Перекладывание штрафов на сотрудников

Позиция вторая (оптимистическая) — дохода не возникает

При этом остаётся спорным вопрос, причиняет ли работник ущерб работодателю, если по вине работника организация была привлечена к административной ответственности и уплатила штраф. По мнению Роструда, суммы уплаченного штрафа могут быть отнесены к прямому действительному ущербу (см. письмо от 19.10.2006 № 1746-6-1).

Однако согласно судебной практике наложенный по вине работника штраф не является основанием материальной ответственности. Часть судов считает, что штраф является мерой ответственности организации, поэтому его нельзя считать прямым действительным ущербом (см. апелляционное определение Волгоградского областного суда от 05.06.

2014 по делу № 33-5675/14). Другие суды считают, что штраф нельзя взыскать с работника, так как он не относится к наличному имуществу организации (см. апелляционные определения Кемеровского областного суда от 12.12.2012 по делу № 33-12099, Ульяновского областного суда от 21.01.2014 по делу № 33-198/2014).

Следовательно, в судебной практике считается неправомерным привлечение работника к материальной ответственности за штраф, наложенный на организацию по вине работника. Сотрудник, на которого переложили штраф на организацию, может обратиться в суд, который, как видно из вышесказанного, может встать на его сторону.

Работник-водитель, выполняя трудовые обязанности на служебной машине, нарушил ПДД. Он признал себя виновником в данной ситуации, поскольку именно он совершил административное правонарушение, а значит, обязан возместить компании прямой действительный ущерб.

Пример 1. Водитель ООО «Конкорд», управляя в рабочее время служебным автомобилем, нарушил ПДД, выехав на полосу встречного движения. Этот факт был зафиксирован камерой видеонаблюдения, после чего в организацию по почте 29 августа 2013 г. пришло уведомление об уплате штрафа в размере 5000 руб. По распоряжению руководителя штраф был уплачен 4 сентября 2013 г. с расчетного счета организации. Работник признал свою вину и добровольно возместил сумму штрафа в кассу организации 20 сентября 2013 г.

Как отразить в учете штраф за нарушение ПДД, уплаченный организацией и возмещаемый водителем путем внесения наличных денежных средств в кассу организации?

Решение. В нашем примере компания является владельцем автомобиля, поэтому она привлечена к административной ответственности.

Сумма административного штрафа учитывается в составе прочих расходов на основании п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н. Расходы по его уплате не учитываются в целях исчисления налога на прибыль на основании п. 2 ст. 270 НК РФ.

Дебет 91-2 Кредит 76, субсчет «Расчеты по претензиям»,

  • 5000 руб. — отражен расход в виде суммы административного штрафа.

Дебет 76, субсчет «Расчеты по претензиям», Кредит 51

  • 5000 руб. — сумма административного штрафа уплачена работодателем в бюджет.

Работник согласился добровольно возместить сумму штрафа, уплаченного работодателем. Сумма возмещаемого работником ущерба признается в бухгалтерском учете прочим доходом организации на основании п. п. 7 и 16 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н.

Дебет 73, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба», Кредит 91-1

  • 5000 руб. — работник принял на себя обязательство возместить работодателю причиненный ущерб;

Перекладывание штрафов на сотрудников

Дебет 50 Кредит 73, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»,

  • 5000 руб. — внесена работником сумма в кассу организации.

Дебет 70 Кредит 73, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»,

  • 5000 руб. — сумма причиненного ущерба удержана из заработной платы работника.

Возникает ли в такой ситуации у работника доход, подлежащий обложению НДФЛ? Однозначного ответа на него в настоящее время нет. Ситуация усугубляется еще и тем, что мнения контролирующих органов на этот счет разделились.

По мнению Минфина России, изложенному в Письмах от 08.11.2012 N 03-04-06/10-310, от 10.04.2013 N 03-04-06/1183 и от 12.04.2013 N 03-04-06/12341, в случае отказа работодателя от взыскания с виновного работника причиненного ущерба у работника возникает доход, полученный им в натуральной форме, подлежащий обложению НДФЛ.

Это мнение обосновано тем, что согласно ст. 238 Трудового кодекса работник обязан возместить работодателю причиненный ему ущерб. В данном случае организация понесла убытки в виде штрафа из-за действий работника. Отказ от взыскания с него сумм штрафа приводит к возникновению у сотрудника экономической выгоды. Получается, что в доход работника следует включить штраф, уплаченный организацией, но не взысканный с работника.

Примечание. НДФЛ рассчитывают в последний день месяца по итогам всех доходов, полученных сотрудником за этот период (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Иными словами, сумма прощенного штрафа является его доходом, полученным в натуральной форме, который облагается НДФЛ (ст. 41, п. 1 ст. 210 и ст. 211 НК РФ).

Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1, немного изменив их. По распоряжению руководителя компании штраф не будет взыскан с виновного работника, то есть работник освобожден от определенной имущественной обязанности. Оклад работника — 35 000 руб., месяц отработан полностью. Как отразить в учете удержание с работника суммы НДФЛ?

Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»,

  • 5200 руб. [(35 000 руб. 5000 руб.) x 13%] — исчислен и удержан НДФЛ с дохода работника за август 2013 г.

А вот точка зрения налоговых органов по данному вопросу, по сравнению с позицией финансистов, является более привлекательной и более обоснованной. Суть ее состоит в следующем.

Во-первых, обязанность по уплате штрафа возложена на саму организацию, которая является субъектом административного правонарушения, уплата штрафа осуществляется в интересах самой организации, а не работника. Следовательно, у последнего дохода не возникает (Письмо ФНС России от 18.04.2013 N ЕД-4-3/7135@). К такому же мнению пришли и арбитры в Постановлении ФАС Московского округа от 15.03.2006, 09.03.2006 N КА-А40/1434-06.

Предлагаем ознакомиться:  Как отменить и оспорить судебную задолженность по оплате штрафа гибдд

Во-вторых, доход в натуральной форме возникает у физического лица при получении им от компании товаров, работ, услуг или иного имущества (п. 1 ст. 211 НК РФ). Под доходом в натуральной форме понимается оплата (полностью или частично) за физическое лицо предприятием товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе (п. 2 ст. 211 НК РФ):

  • коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;
  • выполненных в интересах работника работ, оказанных в интересах налогоплательщика услуг на безвозмездной основе.

Уплата административного штрафа не является оплатой товаров (работ, услуг) или имущественных прав в интересах работника, следовательно, его уплата организацией не может оцениваться как доход работника в натуральной форме.

Учитывая тот факт, что проверкой правильности исчисления НДФЛ занимается налоговая служба, никаких налоговых последствий у компании, которая не удержала НДФЛ со штрафа, наложенного на нее и не взысканного с водителя, быть не должно.

Чем регулируется материальная ответственность

Перекладывание штрафов на сотрудников

Согласно нормам гражданского законодательства работодатель обязан возмещать вред, причиненный его работником при исполнении трудовых (служебных, должностных) обязанностей (п. 1 ст. 1068 ГК РФ).

Отметим, что транспортные средства относятся к источникам повышенной опасности для окружающих. Поэтому юридические лица, владеющие такими средствами на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления либо на ином законном основании (на праве аренды, по доверенности на право управления транспортом, в силу распоряжения соответствующего органа о передаче ему транспорта и т. п.), обязаны возмещать вред, причиненный ими (ст. 1079 ГК РФ).

Кроме того, ч. 1 ст. 2.6.1 КоАП РФ предусмотрено, что к административной ответственности за правонарушения в области дорожного движения (в случае их фиксации работающими в автоматическом режиме специальными техническими средствами, имеющими функции фото- и киносъемки, видеозаписи, или средствами фото- и киносъемки, видеозаписи) привлекаются собственники (владельцы) транспортных средств, а не водители, в чьи должностные обязанности входит управление ими.

Имущество закрепляется за казенным учреждением на праве оперативного управления (п. 1 ст. 296 ГК РФ). Учреждение владеет, пользуется этим имуществом в пределах, установленных законом, в соответствии с целями своей деятельности, назначением имущества. Следовательно, обязанность по уплате административного штрафа за нарушение водителем ПДД возлагается именно на него.

Административный штраф должен быть уплачен не позднее 60 дней со дня вступления соответствующего постановления в законную силу (ч. 1 ст. 32.2 КоАП РФ).

В том случае, когда постановление об административном правонарушении вынесено в пользу водителя транспортного средства, обязанность по уплате штрафа лежит на нем исходя из смысла ст. 32.2 КоАП РФ.

Перекладывание штрафов на сотрудников

Работодатель имеет право привлекать работников к материальной ответственности в порядке, установленном ТК РФ и иными федеральными законами (согласно статье 22 ТК РФ).

Согласно абзацу 1 статьи 238 ТК РФ работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. В абзаце 2 той же статьи, в частности, определено, что под прямым действительным ущербом понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества, а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба.

Для привлечения работника к материальной ответственности необходимо соблюдение условий, предусмотренных статьёй 233 ТК РФ:

  • наличие прямого действительного ущерба, подтвержденного соответствующими документами;

  • вина работника в причинении работодателю такого ущерба. Под виной понимаются умысел или неосторожность в действиях работника, которые привели к возникновению ущерба у работодателя. Умысел состоит в том, что работник знал (предполагал) о возникновении у работодателя прямого действительного ущерба от его действий;

  • совершение работником неправомерных действий (или бездействия), т.е. нарушающих нормы законодательства;

  • наличие причинной связи между действиями работника и возникшим у работодателя прямым действительным ущербом.

То, что соблюдение всех указанных условий обязательно для привлечения работника к материальной ответственности, подтверждается и судебной практикой (см. определение Санкт-Петербургского городского суда от 03.11.2011 № 33-16427/2011).

Трудовые отношения

В силу положений ст. 238 ТК РФ работник обязан возмещать работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Под прямым действительным ущербом понимается реальное уменьшение или ухудшение состояния наличного имущества работодателя, а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам.

Сумма уплаченного учреждением штрафа за нарушение водителем ПДД может быть отнесена к прямому действительному ущербу (Письмо Роструда от 19.10.2006 № 1746-6-1). А при причинении ущерба в результате совершения административного правонарушения на работника возлагается полная материальная ответственность (п. 6 ч. 1 ст. 243 ТК РФ). Соответственно, возместить ущерб, причиненный учреждению, водитель обязан в полном размере (ч. 1, 2 ст. 242 ТК РФ).

Согласно ст. 248 ТК РФ взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя. Распоряжение может быть издано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного ущерба.

Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный ущерб, а его сумма превышает средний месячный заработок работника, взыскание может осуществляться только судом.

При несоблюдении работодателем установленного порядка взыскания ущерба работник имеет право обжаловать действия работодателя в суде.

Предлагаем ознакомиться:  Сколько пристав имеет право взыскивать

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20% зарплаты, причитающейся работнику (ст. 138 ТК РФ).

Работник, виновный в причинении ущерба работодателю, может добровольно возместить ущерб полностью или частично. По соглашению сторон трудового договора допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа. В этой ситуации работник представляет работодателю письменное обязательство о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков платежей.

При этом возмещение ущерба производится независимо от привлечения работника к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности за действия или бездействие, которыми причинен ущерб работодателю.

Также следует знать, что с учетом конкретных обстоятельств, при которых был причинен ущерб, работодатель имеет право полностью или частично отказаться от его взыскания с виновного работника (ст. 240 ТК РФ). Однако право на отказ о взыскании ущерба может быть ограничено собственником имущества в случаях, предусмотренных федеральными законами, иными нормативными правовыми актами РФ, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, учредительными документами учреждения.

Собственником имущества государственного (муниципального) казенного учреждения является соответственно РФ, субъект РФ, муниципальное образование.

НДФЛ и страховые взносы

Налог на доходы физических лиц. По мнению Минфина,если работодатель на основании положений ст. 240 ТК РФ откажется от взыскания с виновного работника причиненного ущерба в сумме расходов на уплату административного штрафа, это приведет к возникновению у работника дохода (экономической выгоды), полученного им в натуральном выражении, подлежащего согласно ст. 41 НК РФ обложению НДФЛ (письма Минфина РФ от 22.08.2014 № 03-04-06/42105, от 10.04.2013 № 03-04-06/1183, от 08.11.2012 № 03-04-06/10-310).

В свою очередь, ФНС придерживается противоположной точки зрения. В письме этого ведомства от 18.04.2013 № ЕД-4-3/7135@ сказано, что сумма уплаченного работодателем административного штрафа за нарушение ПДД не может рассматриваться в качестве дохода работника, подлежащего обложению НДФЛ. Это объясняется тем, что к административной ответственности, установленной ст. 2.6.1 КоАП РФ, привлекается работодатель – собственник транспортного средства, а не работник.

Аналогичная позиция была изложена в Постановлении ФАС МО от 15.03.2006 № КА-А40-1434-06, где рассматривался вопрос о возмещении собственником транспортного средства вреда, который был причинен третьим лицам в результате произошедшего по вине водителей ДТП. Тогда налоговики требовали доначислить НДФЛ, а также пени и штраф за неперечисление и неудержание НДФЛ.

Страховые взносы во внебюджетные фонды. В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ[1] объектом обложения страховыми взносами для учреждений признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

При отказе от взыскания ущерба с работника за нарушение ПДД никаких выплат в пользу работника учреждение не производит. Соответственно, на сумму уплаченного административного штрафа страховые взносы не начисляются.

Бюджетный учет

Согласно Указаниям № 65н[2] расходы по уплате административного штрафа за нарушение ПДД производятся по виду расходов 853 «Уплата иных платежей» и отражаются в бюджетном учете по статье 290 «Прочие расходы» КОСГУ.

Содержание операции

Дебет

Кредит

Отражены расходы по уплате административного штрафа

1 401 20 290

1 303 05 730

Перечислен административный штраф в бюджет

1 303 05 830

1 304 05 290

В силу п. 3 ст. 41 БК РФ средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ и муниципальным образованиям, являются неналоговыми доходами соответствующих бюджетов. Поэтому средства, поступившие от работника или взысканные с него в счет возмещения причиненного учреждению ущерба, подлежат зачислению в установленном порядке в доход соответствующего бюджета.

Согласно Указаниям № 65н доходы, полученные в виде компенсации затрат государства, относятся на статью 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» КОСГУ.

Содержание операции

Дебет

Кредит

Отражена задолженность работника по возмещению причиненного ущерба в сумме уплаченного учреждением административного штрафа

1 209 30 560

1 401 10 130

Денежные средства внесены в кассу учреждения

Отражены суммы, поступившие в возмещение причиненного учреждению ущерба в кассу учреждения

1 201 34 510*

1 209 30 660

Отражено поступление средств на лицевой счет из кассы учреждения

1 210 03 560*

1 304 05 290

1 201 34 610**

1 210 03 660**

Отражено поступление суммы ущерба в доход бюджета:

а) учреждение наделено полномочиями по администрированию кассовых поступлений в бюджет

1 210 02 130

1 304 05 290

б) учреждение является получателем бюджетных средств, за которым не закреплены полномочия по администрированию кассовых поступлений в бюджет

1 304 04 130

1 303 05 830

1 303 05 730

1 304 05 290

Денежные средства удержаны из заработной платы работника

Удержана сумма ущерба из заработной платы виновного лица

1 302 11 830

1 304 03 730

Перечислена сумма ущерба, удержанная из заработной платы работника, в доход бюджета

1 304 03 830

1 304 05 211

Отражены суммы, поступившие в возмещение причиненного учреждению ущерба в доход бюджета:

а) учреждение наделено полномочиями по администрированию кассовых поступлений в бюджет

1 210 02 130

1 209 30 660

б) учреждение является получателем бюджетных средств, за которым не закреплены полномочия по администрированию кассовых поступлений в бюджет

1 304 04 130

1 303 05 830

1 303 05 730

1 209 30 660

* Одновременно производится запись по забалансовому счету 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения».

** Одновременно производится запись по забалансовому счету 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения».

Водитель во время исполнения служебных обязанностей на автомобиле, принадлежащем казенному учреждению на праве оперативного управления, нарушил ПДД. Факт административного правонарушения зафиксирован камерой видеонаблюдения, и требование по уплате штрафа предъявлено учреждению. Сумма штрафа составила 1 500 руб.

Расходы по его уплате произведены за счет выделенных учреждению на названные цели ЛБО. В последующем ущерб в сумме указанных расходов был возмещен виновным лицом в кассу учреждения и перечислен в доход бюджета. Учреждение является получателем бюджетных средств, за которым не закреплены полномочия по администрированию кассовых поступлений в бюджет.

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Отражены расходы по уплате административного штрафа

1 401 20 290

1 303 05 730

1 500

Перечислен административный штраф в бюджет

1 303 05 830

1 304 05 290

1 500

Отражена задолженность работника по возмещению причиненного ущерба в сумме уплаченного учреждением административного штрафа

1 209 30 560

1 401 10 130

1 500

Отражены суммы, поступившие в возмещение причиненного учреждению ущерба в кассу учреждения

1 201 34 510

Забалансовый счет 17

1 209 30 660

1 500

Внесена сумма ущерба на лицевой счет учреждения

1 210 03 560

Забалансовый счет 17

1 201 34 610

Забалансовый счет 18

1 500

Поступила сумма ущерба на лицевой счет учреждения

1 304 05 290

1 210 03 560

Забалансовый счет 18

1 500

Отражена задолженность перед бюджетом в сумме причиненного учреждению ущерба

1 304 04 130

1 303 05 730

1 500

Исполнено обязательство по зачислению в доход бюджета суммы ущерба

1 303 05 830

1 209 30 660

1 500

* * *

В заключение выделим главное. Если нарушение водителем ПДД зафиксировано работающими в автоматическом режиме специальными техническими средствами, имеющими функции фото- и киносъемки, видеозаписи, или средствами фото- и киносъемки, видеозаписи, то к административной ответственности привлекается казенное учреждение – владелец транспортного средства (ч. 1 ст. 2.6.1 КоАП РФ).

Наряду с этим учреждение вправе требовать с нарушителя возмещения ущерба в размере понесенных им на уплату административного штрафа расходов (ст. 238 ТК РФ). И если ущерб работником возмещен, удерживать НДФЛ не нужно. В то же время согласно ст. 240 ТК РФ учреждение может отказаться от своего права взыскать ущерб, и здесь следует учесть возможные налоговые последствия.

Предлагаем ознакомиться:  Возмещение ущерба виновником ДТП через суд: образец иска и досудебной претензии

Минфин считает, что в этом случае у работника возникает экономическая выгода в натуральной форме, которая облагается НДФЛ. Однако ФНС не рассматривает сумму уплаченного организацией административного штрафа в качестве дохода работника, облагаемого НДФЛ. То есть данный вопрос является спорным, и как поступить, решает сам работодатель. При этом отметим, что на сумму уплаченного административного штрафа страховые взносы не начисляются (ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ).

[1] Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

[2] Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ, утв. Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н.

[3] Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н.

[4] Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного само­управления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.

Позиция третья (законодательная) — дохода не возникает, если…

…ущерб нанесен при обстоятельствах, исключающих материальную ответственность работника. Такие обстоятельства перечислены в ст. 239 ТК РФ.

Например, если ущерб нанесен вследствие непреодолимой силы, нормального хозяйственного риска, крайней необходимости или необходимой обороны либо неисполнения работодателем обязанности по обеспечению надлежащих условий для хранения имущества, вверенного работнику.

Предположим, работодатель ставит работника в условия жестких сроков исполнения служебного поручения при разъездной работе. В этой ситуации сотрудник может встать перед выбором: нарушить ПДД или несвоевременно исполнить задание. Значит, фактически нарушение ПДД допущено в интересах работодателя.

Другая ситуация, но с аналогичным завершением в виде наложенного штрафа за остановку в неположенном месте может возникнуть, когда работник выполняет требования должностной инструкции исходя из соображений безопасности и сохранности перевозимых ценностей.

В обоих случаях работник действует в интересах работодателя и по его распоряжению. Поэтому работодатель не вправе привлечь работника к материальной ответственности. Соответственно, у последнего не возникает дохода, облагаемого НДФЛ (Письма Минфина России от 10.04.2013 N 03-04-06/1183 и от 12.04.2013 N 03-04-06/12341).

Рассмотрим последнюю ситуацию: штраф выписан на компанию, однако виновником нарушения ПДД признан работник-водитель, управлявший автомобилем в тот момент.

Нарушителем правил дорожного движения признан водитель служебного автомобиля

На месте совершения административного правонарушения сотрудники ГИБДД выносят постановление о назначении административного штрафа, указывая в нем сведения о лице, которое совершило данное нарушение (ч. 1, п. 6 ч. 2 ст. 23.3, ч. 1 ст. 28.6 и п. 3 ч. 1 ст. 29.10 КоАП РФ).

Примечание. Административный штраф должен быть уплачен в течение 60 дней со дня вступления в силу постановления о наложении этого штрафа (ч. 1 ст. 32.2 КоАП РФ).

В данном случае к административной ответственности привлечен именно работник организации, поэтому обязанность по уплате штрафа возникла у него.

Однако работник не согласен с уплатой данного штрафа. Он нарушил ПДД, действуя в интересах работодателя, поэтому просит руководство компании уплатить за него штраф.

В этом случае компания может (п. 3 Постановления Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.05.2011 по делу N А21-7629/2010):

  • возместить работнику уже уплаченную им сумму административного штрафа. При этом понадобится заявление работника с разрешительной визой руководителя;
  • уплатить за работника сумму штрафа, указанную в квитанции. При этом в назначении платежа необходимо указать реквизиты постановления (номер и дату), на основании которого наложен штраф, и фамилию оштрафованного.

Вне зависимости от того, каким способом работнику был прощен наложенный на него штраф, у него в соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ возникает доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Налог следует удержать при ближайшей выплате дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Пример 3. 23 августа 2013 г. водитель организации, управляя в рабочее время служебным автомобилем, нарушил ПДД: остановился на пешеходном переходе, в результате чего был оштрафован на месте на 3000 руб.

6 сентября 2013 г. водитель уплатил штраф. Оплаченную квитанцию вместе с заявлением о возмещении ему суммы штрафа и объяснительной запиской с указанием причин нарушения ПДД представил в бухгалтерию. Руководитель компании принял решение о возмещении работнику суммы штрафа.

Как отразить в учете штраф за нарушение ПДД, уплаченный водителем и возмещенный компанией?

Дебет 91-2 Кредит 73, субсчет «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,

  • 3000 руб. — отражена в расходах сумма возмещенного работнику административного штрафа;

Дебет 73, субсчет «Расчеты с персоналом по прочим операциям», Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»,

  • 390 руб. — исчислен и удержан НДФЛ с суммы возмещенного штрафа;

Дебет 73, субсчет «Расчеты с персоналом по прочим операциям», Кредит 50

  • 2610 руб. (3000 руб. — 390 руб.) — выплачено работнику возмещение расходов на уплату административного штрафа.

О.Е.Черевадская

Директор по аудиту

ЗАО «Финансовый Контроль и Аудит»

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector