Списание задолженности по налогам

Кому простят долги

 С нового года физлицам и ИП простили задолженность по имущественным налогам за периоды до 1 января 2015 года (Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ опубликован на сайте Президента РФ).

  Статьей 12 закона № 436-ФЗ установлено, что недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся на 1 января 2015 года, а также задолженность по пеням, начисленным на эту недоимку, признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию.

Решение о списании долгов налоговики принимают самостоятельно, без участия физлиц, на основании сведений в базе данных о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам. Подавать заявление в налоговую для этого не нужно. 

Федеральный закон от 28 декабря 2017 года №436-ФЗ указывает, у каких категорий лиц, подлежащих налогообложению, будет списана налоговая задолженность.

К таким лицам согласно ФЗ относятся:

  • физические лица, имеющие долги по налогам на имущество (налог на транспорт, имущественный налог для ФЛ и налог на землю), если такая задолженность имелась на 1 января 2015 года, вместе с пени по ней;
  • предприниматели и физлица, занимавшиеся ранее коммерческой деятельностью и имеющие налоговые задолженности, которые появились в момент занятия предпринимательством на дату 1 января 2015 года, включая штрафные суммы по данным налогам;
  • действующие и недействующие предприниматели, члены адвокатских палат и нотариата, а также иные граждане, занимающиеся в прошлом или на данный момент частной практикой (их амнистия коснется в части страховых взносов, если долг образовался до 1 января 2017 года).

Обратите внимание! Амнистия по налоговым долгам начнет действовать по долгам, образованным от 01.01.2015 г. и до 01.01.2017 г., если при них агент налоговой службы не удержал налог на доходы физических лиц, а также если информация о долгах была предъявлена налоговым агентом по правилам НК РФ.

Какие доходы под амнистию не попали

Не попали под освобождение:

  • доходы, полученные как вознаграждения, выплаченные за исполнение рабочих обязанностей;
  • доходы-дивиденды и иные проценты;
  • материальная выгода по статье 212 Налогового кодекса Российской Федерации;
  • натуральная форма дохода по статье 211 НК РФ (вещи, полученные плательщиком налога в дар от юридических лиц и ИП);
  • доходы-выигрыши и призы, выданные как результат победы в конкурсе, игре и др.

Список доходов, которые не попали под амнистию, включает большое количество пунктов. К ним относятся доходы, полученные гражданами по итогам заключения гражданско-правовых сделок и трудовых соглашений.

Появляется неясность касательно доходов, полученных в период с 1 января 2015 года до 1 января 2017 года. Какие из них будут амнистированы? Что же говорит нововведение в законе, принятое, в частности, в пункте 72 статьи 2017 Налогового кодекса РФ?

Так, согласно налоговому законодательству, будут списаны реально не существующие «условные доходы».

К примеру:

  • в некоторых ситуациях банковские организации проводят списание части задолженности из процентов по кредитному договору, если усматривается невозможность клиента оплатить кредит. По действующему законодательству суммы, прощенные банком, относятся к доходам гражданина, поэтому после прощения долга банковские организации обязаны уведомить органы налоговой службы о том, что с граждан необходимо собрать НДФЛ (путем направления справки 2-НДФЛ с индексом 2);
  • также случается, что организации, занимающиеся обслуживанием сферы жилищно-коммунальных комплексов, производят списание пени за коммунальные платежи, так как граждане в силу тяжелых жизненных обстоятельств не могут расплатиться по долгам. В этом случае тоже образовывается доход, по которому обязательна уплата НДФЛ.

Такие пункты содержатся в списке доходов, попавших под амнистию по налогам. С указанных сумм, образовавшихся в период с 01.01.2015 г по 01.01.2017 г., представлять отчет вида 3-НДФЛ и переводить налоги нет необходимости.

Куда обращаться за списанием недоимки

Налоговая амнистия для ИП: кому и как спишут долги по налогам и взносам ​Алексей Крайнев, 12 января 2018 12 января 2018

Налоговой амнистии в законе от 28.12.17 № 436-ФЗ посвящены статьи 11 и 12, а детали ее применения зафиксированы в статье 14.

Статья 11 Закона № 436-ФЗ регулирует порядок списания с ИП долгов по страховым взносам, статья 12 — порядок списания долгов по налогам как с предпринимателей, так и с физических лиц, не обладающих статусом ИП. Остановимся на каждой из статей подробнее.

Итак, статья 11 Закона № 436-ФЗ гласит: для предпринимателей признается безнадежной и подлежит безусловному списанию задолженность (недоимка) по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, которая возникла за расчетные или отчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года. То есть речь идет о взносах, уплачиваемых по правилам Закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, о чем прямо сказано в п. 1 ст.

11 Закона № 436-ФЗ: размер списываемой недоимки определяется по правилам ч. 11 ст. 14 Закона № 212-ФЗ. Напомним: данная норма регламентировала порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями, на основании сведений, предоставляемых в органы ПФР и ФСС налоговиками.

На основании данных о доходах предпринимателей, полученных из ИФНС, сотрудники внебюджетных фондов определяли величину недоимки и выставляли соответствующие требования.

Во-первых, это означает, что вернуть обратно уплаченную или взысканную по состоянию на 28.12.2017 года задолженность, которая по закону № 436-ФЗ является безнадежной, не получится. Во-вторых, такая оговорка с 29 декабря фактически лишает налоговые органы и органы внебюджетных фондов возможности осуществлять взыскание этих сумм.

Списание задолженности по налогам

Так что все действия по взысканию таких задолженностей с начисленными на них пенями и штрафами, должны быть прекращены.

Отдельное внимание законодатели уделили перечню субъектов, чья задолженность по страховым взносам подлежит списанию. В п. 1 ст.

Помимо предпринимателей (действующих и бывших) под амнистию по страховым взносам попали и прочие категории самозанятых граждан — адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие, детективы и т.п.

Налоговые инспекторы не вправе истребовать недоимку по налогам после истечения срока ее взыскания. Однако если долг будет числиться за компанией, в справке об отсутствии задолженности он тоже будет присутствовать. А это помешает компании получить кредиты, лицензии или принять участие в тендере. Чтобы списать долг, нужен судебный акт. Для этого нужно выполнить девять шагов.

Ревизоры вправе взыскать с налогоплательщика недоимку, а также пени, проценты и штрафы если тот полностью не полностью оплатил налоги в бюджет. Процедура взыскания установлена в Налоговом кодексе.

Этап 1. Если организация не погасила недоимку в срок, то налоговики недоимки направляют ей требование об уплате налога, пеней и штрафа в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 и 2 ст. 69, п. 1 и 2 ст. 70 НК РФ). Компания обязана исполнить требование в течение восьми дней (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Этап 2. Если налогоплательщик не выполнил требование, ревизоры применяют принудительные меры взыскания (ст. 45, 46, 47 НК РФ).

Налоговики принимают решение о взыскании недоимки за счет средств на счетах компании в срок не позднее двух месяцев со дня истечения срока уплаты по требованию (п. 3 ст. 46 НК РФ). Решение налоговиков, которое они приняли после истечения двух месяцев, недействительно.

В этом случае ревизоры вправе подать заявлением о взыскании в суд. Срок подачи заявления — не позднее шести месяцев с момента истечения срока уплаты по требованию.

Списание задолженности по налогам

Если у компании недостаточно средств на счетах или у налоговиков отсутствует о них информация, контролеры вправе взыскать недоимку за счет иного имущества налогоплательщика (п. 7 ст. 46 НК РФ). Такое решение о взыскании налоговики должны принять в течение одного года с момента истечения срока уплаты по требованию об уплате налога.

Решение ревизоров, которое принято после истечения указанного срока -недействительно. Тогда налоговики вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в срок не позднее двух лет со дня истечения срока исполнения требования (п. 1 ст. 47 НК РФ).

Перейти к принудительному взысканию за счет иного имущества компании контролеры вправе только после того как примут меры по взысканию за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Такой вывод сделал пленум ВАС РФ в постановлении от 30.07.13 № 57.

Предельный срок на принудительное взыскание налога включает в себя:

  • срок уплаты налога;
  • три месяца на направление требования об уплате налога;
  • восемь дней на исполнение требования в добровольном порядке;
  • два месяца на списание средств со счетов в безакцептном порядке;
  • шесть месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки и пеней;
  • два года на взыскание налога за счет иного имущества налогоплательщика.

После истечения вышеуказанных сроков налоговики не вправе взыскивать задолженность, так как она становится безнадежной. После истечения срока любые действия налоговиков по ее взысканию — незаконны.

Возникает справедливый вопрос: Почему же налоговики не списывают просроченную задолженность автоматически? Ответ содержится в абзаце 2 пункта 9 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57. Суд указал, что непринятие мер по взысканию — не основание для прекращения обязанности по уплате налога и для исключения соответствующих записей из лицевого счета компании.

Списание задолженности по налогам

Нижестоящие суды приходят к аналогичным выводам (постановление АС Московского округа от 04.10.16 № Ф05-5879/2016).

Пока задолженность числится на лицевом счете, она всегда будет отражаться в справке об отсутствии задолженности или в справке об исполнении обязанности по уплате налогов. И не важно существует ли такой налог или нет. К примеру, ЕСН, налог с продаж.

При этом налогоплательщик вправе в любое время подать иск в суд о признании задолженности недействительной.

Судебная практика

Инспекторы утратили возможность взыскать недоимку в принудительном порядке. Поэтому компания подала иск в суд о признании просроченной задолженности безнадежной к взысканию.

Ревизоры заявили, что налогоплательщик пропустил трехлетний срок для подачи иска. На суд пришел к выводу, что для подачи иска о признании недоимки безнадежной срок давности не установлен (ст. 59 НК РФ, постановление от 21.09.16 № Ф03-4261/2016).

Предлагаем ознакомиться:  Налог на дачу: ставка и расчет

Справка об отсутствии задолженности по налогам нужна для получения лицензий, кредитов. А также чтобы принять участие в тендере. Чтобы изменить вид разрешенного использования земельных участков тоже нужна данная справка. Она входит в комплект документов.

Справку компания сможет получить, только если у нее нет даже копеечной недоимки по налогам, пеням, штрафам и процентам.

Списание задолженности по налогам

Государственные органы вправе самостоятельно получать от контролеров сведения о наличии или отсутствии налоговой задолженности. Это значит, что соответствующие органы могут выяснить, что у компании присутствует задолженность, и отказать в предоставлении госуслуг.

Второй — обратиться в суд с заявлением о признании задолженности безнадежной к взысканию и получить справку только после вступления в силу соответствующего судебного акта.

Первый способ более быстрый. Если сумма задолженности незначительна, а справка нужна быстро, то можно воспользоваться им. Стоит обратить внимание, что утрата возможности принудительного взыскания — не основание для прекращения обязанности по уплате недоимки. Суммы долга, которые компания самостоятельно перечислила в бюджет, не признаются излишне уплаченными. Они не подлежат возврату или зачету по правилам статьи 78 НК РФ (п. 10 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57).

Заявление в суд о признании недоимки безнадежной к взысканию суд рассматривает по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ. При подаче заявления налогоплательщику необходимо заплатить госпошлину в размере 6 тыс. рублей.

Чтобы получить судебный акт, который позволит инспекторам признать недоимку безнадежной и списать ее, налогоплательщику нужно пройти девять шагов.

Шаг 1. Запросить в ИНФС справку о состоянии расчетов по налогам, из которой видно наличие задолженности (приложение № 1 к приказу ФНС России от 28.12.16 № ММВ-7-17/722@). Кроме этого, будет не лишним запросить выписки из лицевого счета, чтобы понимать, когда возникла задолженность.

Шаг 2. Подготовить заявление о признании задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной к взысканию. Для этого в заявлении нужно указать, что налоговики:

  • не выставляли организации требование об уплате налога;
  • не принимали решения о взыскании недоимки за счет средств на счетах или за счет иного имущества компании;
  • не обращались в суд за взысканием.

Причины амнистии

Письмо Минфина России от 19.01.2018 № 03-02-07/2/2699 содержит предупреждение для людей с налоговыми долгами, надеющихся на систематическое прощение. Амнистия является разовой, так как она имеет направленность на укрепление финансового положения населения, нестабильного от экономического кризиса. Амнистия позволит гражданам начать заново заниматься предпринимательством после кризисной ситуации.

Налоги создают финансовый базис государству, благодаря которому оно может существовать. Уплата налогов, исполняемая добросовестно, позволяет создавать экономическую основу для развития и роста будущего поколения.

Списание задолженности по налогам

От уплаты налогов в 2018 году и далее граждане не будут освобождены. Такая амнистия не позволит обеспечить финансовую стабильность российскому государству.

В письме Министерства финансов РФ от 24.04.2018 № 03-05-06-04/27464, выпущенном позднее, позиция министерства была продублирована.

Федеральный закон № 436-ФЗ указывает на то, что признаются безнадежными для взыскания и списанными налоговые задолженности и пени по задолженностям, образовавшимся по объективным причинам, исключающим возможность взыскания.

Однако Федеральный закон № 436-ФЗ не указывает на приказы Министерства финансов РФ и методические указания, направленные на претворение в жизнь такого ФЗ. Также закон не содержит сроки прощения долгов по налогам, а также долгов по пеням на такие налоги (Письмо Министерства финансов РФ от 11.04.2018 № 03-02-08/25601).

Федеральная налоговая служба не так давно говорила о списании долгов по налогам, которое осуществляется в несколько шагов. На момент 1 марта 2018 года закончилась главная работа по прощению налоговых задолженностей физлиц по имущественным налогам и задолженностей ИП по налогам на предпринимательство.

На данный момент списание долгов еще не закончено. В скорейшее время подлежат списанию остатки долгов физлиц и ИП.

Списание задолженности по налогам

Прощаются долги органом ФНС собственноручно без привлечения налогоплательщиков к мероприятиям. Налогоплательщики не обязаны сами приносить заявления о прощении долга в органы налоговой службы.

Обратите внимание! Организациям налоговые задолженности по Федеральному закону № 436-ФЗ прощены не будут. Такая позиция отражена в Письме Министерства финансов РФ от 17.04.2018 № 03-02-07/1/25570.

Возможно ли списать задолженность по транспортному налогу

Все перечисленные выше условия в полной мере соответствуют списанию задолженности по транспортному налогу. В ст. 12 закона № 436-ФЗ недоимка по имущественным налогам частных лиц, возникшая на 01.01.2015, а также вся сумма пени, насчитанных на эту задолженность, признается безнадежной к возмещению и должна быть аннулирована.

Срок уплаты транспортного налога для физлиц – 1 декабря года, следующего за отчетным. Всем должникам следует обратить внимание на то, что списывать будут только суммы задолженностей, накопленных на дату 01.01.2015.

К примеру, если владелец автомобиля до сих пор не оплатил налог на ТС за 2013 год, то он будет аннулирован вместе с суммой пени по этому долгу, поскольку срок его уплаты 01.12.2014 г., но возникшая в дальнейшем задолженность за 2014 год, не уплаченная в срок до 01.12.2015 г., останется.

Важно помнить, что списание задолженности физических лиц по транспортному налогу не простирается на полученные штрафы ГИБДД. Они выписываются другой организацией, а не ИФНС, и их придется платить.

Добрый день, уважаемый читатель.

В этой статье речь пойдет о Федеральном законе «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившем в силу 29 декабря 2017 года.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • 7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • 7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • 8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Данный закон предписывает налоговым органам списать (аннулировать) некоторые долги физических лиц и индивидуальных предпринимателей.

1. Установить, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Амнистия для физических лиц включает в себя недоимки:

  • по транспортному налогу;
  • по налогу на имущество;
  • по земельному налогу.

Также должны быть аннулированы пени и штрафы, относящиеся к указанным налогам.

Обратите внимание, должны быть списаны только те долги, пени и штрафы, задолженность по которым образовалась до 1 января 2015 года.

Например, если автовладелец не заплатил транспортный налог за 2013 год, то этот долг будет аннулирован. Вместе с ним будут аннулированы соответствующие пени и штрафы.

Примечание. На штрафы ГИБДД амнистия не распространяется.

Примечание 2. Первая редакция законопроекта предполагала, что будут списаны долги до 1 января 2017 года. Однако впоследствии дата изменилась на 1 января 2015 года. Кроме того, не будут списаны долги по налогу на доходы в части получения доходов в виде материальной выгоды, хотя в первой редакции это предусматривалось.

Установить, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Амнистия для ИП распространяется только на долги по налогам (кроме нескольких исключений). Также должны быть аннулированы соответствующие этим долгам пени и штрафы.

Обратите внимание, что амнистия для предпринимателей позволяет списать только задолженность, появившуюся до 1 января 2015 года. При этом будут списаны как долги ИП, продолжающих вести деятельность, так и физических лиц, закрывших ИП.

Примечание.В первой редакции законопроекта предполагалось, что будут списаны также долги по страховым взносам, однако эта информация впоследствии была исключена. Кроме того, должны быть списаны только долги, которые появились до 1 января 2015 года, хотя в первоначальной редакции предполагалась другая дата — 1 января 2017 года.

3. Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

4. Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, составляется в произвольной форме и должно содержать фамилию, имя, отчество, идентификационный номер налогоплательщика физического лица (индивидуального предпринимателя), сведения о сумме недоимки, задолженности по пеням и штрафам, подлежащей списанию.

Таким образом, списание долгов должно произойти в «автоматическом режиме», т.е. налоговая инспекция должна без участия человека провести все необходимые проверки и списать долги.

В завершение хочу отметить, что рассматриваемый закон вызывает неоднозначную реакцию у граждан РФ. С одной стороны лица, имеющие долги, довольны тем, что они будут аннулированы. С другой стороны граждане, которые всегда исправно платили налоги, недовольны тем, что государство поощряет неплательщиков. А как Вы относитесь к данному законопроекту? Напишите об этом в комментариях.

Удачи на дорогах!

Часто бывает, когда налогоплательщики жалуются на то, что им приходят извещения или они получают телефонные звонки из налоговой службы.

После этих нежелательных бесед они узнают, что им предстоит выплатить недоимку по налогу на транспортное средство. Аргументируют это тем, что каким-то образом получилась недоимка в результате неуплаченных налоговых взносов за прошлые отчётные периоды.

Водители находятся в недоумении, когда получают извещения о задолженности многолетней давности.

Предлагаем ознакомиться:  Трудовой договор без уплаты налогов

Тогда у них возникают вопросы о правомерности таких требований, о том, существуют ли какие-либо сроки давности задолженности по транспортному налогу, когда это практикуется, какими законами регламентируется.

списание задолженности по налогам

Данная статья предназначена для того, чтобы осветить возникшие непонятные для налогоплательщиков аспекты.

Изначально каждый налогоплательщик должен разобраться с основными понятиями транспортного налога, механизмами его оплаты. Зачастую для них остаются непонятными понятия «недоимки» и «срока давности».

Налоговые кодекс нашей страны их трактует так:

  • недоимка – это неосуществленный по указанным срокам налоговый платеж;
  • срок давности – период времени, который прошел с момента конечной даты оплаты транспортного налога, в связи с которым юридическую ответственность налогоплательщик уже не несет.

Все юридические и физические лица обязываются совершать такие платежи без исключений. По окончании каждого из периодов гражданин вносит денежные средства за все время эксплуатации автомобиля или мотоцикла в прошлом сезоне.

В случаях, когда отведенные для оплаты сроки истекли, а платеж не был осуществлен, то на автовладельца возлагается ответственность в виде штрафных санкций за наличие недоимки.

Последняя величина рассчитывается при помощи сравнения предусмотренного размера налогового платежа и фактической суммой, которую внесли для его оплаты.

Налоговый кодекс РФ гласит, что недоимка становится актуальной:

  1. В тот день, который следует после крайнего срока для внесения пошлины в государственную казну за пользование транспортным средством, даже если автовладелец известил о совершении платежа, но деньги не успели перевестись на счет налоговой.
  2. На следующий день, когда предъявили ФНС декларацию об осуществлении налогового платежа.

В практике существует предостаточное количество неприятных случаев, которые возникают между налоговой службой и автовладельцами, поэтому следует четко знать регламент законодательства о погашении недоимок и сроков давности внесения налоговых платежей.

Срок давности в погашении недоимки по транспортному налогу таки существует. Когда истекает определенный промежуток времени, у налоговой службы не остается прав требовать оплату данной пошлины.

Правила погашения транспортного налога регламентирует статья 363 Налогового кодекса нашей страны.

Она обязывает налогоплательщиков в строгом порядке вносить требуемым расчетом суммы денежных средств на счета в том регионе, где находится транспортное средство в текущее время.

Законодательный документа разрешает во время оплаты налоговых периодов осуществлять налоговые платежи, а полную сумму выплатить по окончании налогового периода.

Если после его истечения обнаруживаются недоимки, то налоговая служба имеет законные основания для обращения в суд с требованием взыскать просроченную сумму с налогоплательщика.

Зато российские автомобилисты хорошо осведомлены с тем, что после истечения срока давности они могут смело отказываться от просьб налоговой службы внести платеж.

Налоговый кодекс предусмотрел как для физических, так и для юридических лиц срок давности транспортного налога – три месяца.

Куда обращаться

Для предпринимателей и физических лиц специальное обращение в налоговую не потребуется. Решение по списанию долгов налоговая примет самостоятельно на основании собственных данных. При этом оповещать налогоплательщиков инспекция не обязана. Узнать, попала ли задолженность предпринимателя или физлица под амнистию можно проведя сверку с налоговым органом.

Следует иметь в виду, что амнистия касается только тех лиц, у которых сложилась задолженность на указанную дату, все те предприниматели и физлица, которые уплачивали налоги своевременно не могут претендовать на их возврат из бюджета.

Помимо этого, на основании федерального закона не списываются долги по таким налогам, как:

  • налоги на добычу полезных ископаемых;
  • акцизы;
  • налоги, уплачиваемые в силу товарооборота через российскую границу.

Также нормы, отображенные в Федеральном законе, не действуют на уже уплаченные (взысканные и списанные) недоимки и долги по пеням на налоги, имевшиеся до момента приобретения документом юридической силы (Письмо Минфина РФ от 25 апреля 2018 года № 03-15-05/28136).

Федеральный закон от 28 декабря 2017 года не разрешает списывать налоговые долги, не числящиеся за лицом по информации органов налоговой службы, а также возвращать денежные суммы, которые были взысканы в приказном порядке.

Сведения о налоговых долгах, а также о долгах по пеням граждане могут посмотреть на официальном сайте ФНС.

Помимо указанных норм НК РФ, налоговые агенты имеют обязанность предоставления гражданам по запросу бумаг с расчетной информацией о налогах, сборах, пенях и процентах. Налоговые агенты обязаны сверять расчеты по указанным денежным суммам. Итоги действий по сверке расчетов и налогов, сборов, пеней, штрафов и процентов должны быть отражены в соответствующем акте.

Пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ гласит, что недоимка – это сумма налогов, сборов либо страхового взноса, которая не была уплачена в сроки, установленные кодексом.

Следовательно, недоимка образовывается в момент, когда не исполняется обязательство по уплате в указанные сроки. Таким образом, недоимка, установленная от 2013 года и имеющаяся на период 1 января 2015 года, регулируется указанным законом № 436-ФЗ (Письмо Министерства финансов РФ от 5 апреля 2018 года № 03-02-08/22232).

Если же гражданином задолженности были уплачены до опубликования Федерального закона от 28 декабря 2017 года, пени по долгам, имеющимся на 1 января 2015 года, признаются безнадежными для взыскания и списания налоговыми агентами в соответствии с Федеральным законом № 436-ФЗ.

Также является важным тот факт, что под амнистию попадают лишь лица, имевшие долги по состоянию на указанные даты. Другие граждане, уплачивавшие налоги вовремя, не смогут рассчитывать на возврат денежных сумм.

Налоговая амнистия для физических лиц и ИП: списание долгов по налогам и страховым взносам

В настоящее время сложилась довольно большая сумма задолженности предпринимателей по страховым взносам, уплачиваемым «за себя». Налоговая амнистия позволяет простить предпринимателям задолженность по этим суммам, а также начисленные по ним пени и штрафы. На основании принятого закона об амнистии, под амнистию попадают страховые взносы, пени и штрафы, подлежащие к уплате в ПФР, ФСС и ФФОМС для тех предпринимателей, которые занимаются частной практикой (например, нотариусы или адвокаты) по состоянию на 1 января 2017 года, либо для тех предпринимателей, кто к этому периоду прекратил уже свою деятельность.

При этом учитываться будут следующие условия:

  • Задолженность спишется только тем предпринимателям, которые свою деятельность не вели и отчетность не сдавали;
  • Основанием для списания является долг в налоговый орган и фонды, специальные документы предпринимателю не потребуется.

Важно при этом понимать, что те предприниматели, которые платили взносы и налоги, но имеют по одному из платежей задолженность не попадают под амнистию. То есть распространяется она только на тех ИП, кто зарегистрировались, но заниматься бизнесом не смогли.

Налоговая амнистия 2018 для физических лиц

Принят закон, которым списаны долги физическим лицам и индивидуальным предпринимателям (ИП) по налогам и взносам.

СМИ протрубили о налоговой амнистии, как неким большим благом для граждан.

Но давайте проанализируем, кого же коснулась эта «амнистия».

«Налоговая амнистия» объявлена в отношении доходов, полученных налогоплательщиками с 1 января 2015 года до 1 января 2017 года, при получении которых не был удержан НДФЛ налоговым агентом и сведения о которых представлены налоговым агентом в установленном Налоговым кодексом порядке.

Статья 217 НК РФ. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг;

в виде дивидендов и процентов;

в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса;

в натуральной форме, определяемых в соответствии со статьей 211 настоящего Кодекса, в том числе подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;

в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях.»;

Кто такие налоговые агенты? По существу это все лица, которые обязаны при выплате гражданам денежных средств удержать налог или налоговые органы, которые начисляют налог на квартиры, дачи, земельные участки, к примеру.

Допустим, выплатил Застройщик Вам сумму неустойки, а налог на доходы не удержал в размере 13% , тогда он обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Вот эта сумма налога и будет списана. Много ли таких вот ситуаций у граждан? Думаю, нет. Хотя, можно назвать еще одну, как списание кредита банком, как безнадежного и соответственно возникновении обязанности сообщить о «доходе» гражданина, ведь он не выплатил банку долг, сэкономил, а значит доход получил, с него 13% должен заплатить, вот банк и сообщает об этом в ИФНС.

Или не уплатили Вы вовремя налог на имущество, которую ИФНС начислила, то тоже спишут за указанный период.

Перечень документов и порядок списания будет утверждать Федеральная налоговая служба.

Также были внесены изменения в порядок уплаты земельного налога гражданами, пользующимися льготами по его уплате (пенсионеры, инвалиды), распространив изменения на период с 01.01.2017 года.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Предлагаем ознакомиться:  Земельный налог при покупке земельного участка

получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Уменьшение налоговой базы производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика. Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет.

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

Стоит помнить о том, что на данный момент существует такое обстоятельство, что индивидуальные предприниматели имеют большие задолженности, которые образовались за неуплату страховых взносов на свое имя.

списание задолженности по налогам

Запомните! По налоговой амнистии будут прощены даже такие суммы неуплаченных страховых взносов и пени по ним. По принятому закону об амнистии под освобождение попадут страховые взносы, штрафы, пени, которые налогоплательщик обязан был уплатить в ПФ РФ, ФСС и ФФОМС на дату 01.01.2017 г.

К таким налогоплательщикам относятся предприниматели, занимающиеся частной практикой (к примеру, представители нотариата и адвокатуры). Также к ним относятся и те, кто на данный момент уже перестал осуществлять эту деятельность.

Подлежат учету только следующие обстоятельства:

  • долги по налогам будут прощены только ИП, которые не осуществляли свою деятельность и не занимались составлением отчетов по ней;
  • причиной прощения становится сам факт долга перед налоговыми службами, органами и фондами. При этом иные документы ИП не нужны.

Не стоит забывать также и о том, что те ИП, которые уплачивали налоги, но по какому-либо платежу имеют долг, не будут освобождены от обязанности по уплате.

Важно! Амнистия освобождает лишь тех предпринимателей, которые провели регистрацию, но не начали осуществлять предпринимательскую деятельность.

В конце 2017 года Президент В. Путин объявил о налоговой амнистии для физических лиц и индивидуальных предпринимателей. Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации”  принят и начнет применяться с 2018 года.

По каким именно налогам спишут задолженность? Будут ли работодатели участвовать с амнистии? Потребуется ли работодателям обмениваться с налоговиками какой-либо информацией? Спишут ли транспортный, земельный и налог на недвижимость? Амнистируют ли задолженность по налогам и страховым взносам индивидуальным предпринимателям? Какие заявления и документы нужны для списания догов? Разберемся с главными вопросами.

Такой термин как «налоговая амнистия» не раскрывается законодательных актах, но чаще под данным понятием чаще всего подразумевают освобождение:

  • от фактических обязательств по уплате (исчислению и уплате) налогов по тем или иным основаниям;
  • ответственности за нарушения тех или иных обязательств, связанных с уплатой (исчислением и уплатой) налогов.
Когда Что было
1993 год Проведена налоговая амнистия. Юридические и физические лица могли открыто заявлять о своих недоимках и перечислять их в казну без последствий. Амнистия длилась месяц и 3 дня.
2007 год – период амнистии распространялся на весь 2007 год;в мероприятии могли участвовать только физические лица — ИП и обычные граждане;– к погашению предъявлялись доходы, полученные до 2006 года, т. е. в 2005 году.
2015 год Государство разрешило некоторым налогоплательщикам подавать специальные декларации с указанием своих активов в виде имущества и денежных средств, прежде хранимых тайно в течение полугода — июль-декабрь 2015 года. Основание: Федеральный закон от 08.06.2015 № 140-ФЗ.

При этом стоит заметить, что приведенное определение «налоговой амнистии» и амнистии прошлых лет предусматривали, что налогоплательщики обязаны или уплатить в бюджет налоги без штрафных санкций или сдать декларацию о налогах. При этом полного прощения задолженности не было. Поэтому широкомасштабными амнистиями назвать их можно «с натяжкой».

В чем заключается налоговая амнистия для индивидуальных предпринимателей

Далее следует более подробно изучить информацию о том, как налоговая амнистия регулирует задолженности индивидуальных предпринимателей.

Имея разные налоговые системы, они уплачивают разные налоги:

  • по общей системе ИП уплачивает налог на доходы физических лиц и НДС;
  • при упрощенной — ИП уплачивает налог единого вида;
  • при системе Единого налога на вмененный доход ИП платит один налог независимо от дохода;
  • при патентном налогообложении ИП уплачивает цену патента;
  • предприниматели по единому сельскохозяйственному налогу платят только его.

Важное значение имеет тот факт, что при амнистии списываются долги, образовавшиеся по перечисленным налогам и пеням на дату 1 января 2015 года.

Относятся к исключениям для индивидуальных предпринимателей: НДПИ, акцизы, таможенные налоги.

Налоговая амнистия затронула и тех ИП, которые на данный момент такого статуса уже не имеют. При этом не установлены ограничения по сумме списываемого долга. Причиной становится само наличие долга по налогам и пеням на дату 1 января 2015 года. Иные обстоятельства не имеют значения.

Отдельно в п. 3 ст. 11 и п. 3 ст. 12 Закона № 436-ФЗ оговорено, что решение о списании может составляться в произвольной форме с указанием ФИО и ИНН налогоплательщика, а также сведений о списываемой задолженности. Это, по идее, должно исключить волокиту на местах при списании задолженности со ссылками на отсутствие утвержденной ФНС формы решения о списании задолженности.

В то же время, сроки, в которые налоговики должны принять решение о списании задолженности, законодательно не установлены. А значит, инспекции могут принимать такое решение сколь угодно долго. Бороться с этим (если налогоплательщик по каким-то причинам заинтересован в скорейшем списании задолженности), можно несколькими способами.

Так, в части страховых взносов можно рекомендовать проявить инициативу и обратиться в налоговый орган с соответствующим заявлением. Ведь когда речь идет о взносах, Закон № 436-ФЗ этого не возбраняет (а относительно налоговой задолженности в п. 3 ст. 12 Закона № 436-ФЗ прямо сказано, что списание осуществляется без участия налогоплательщика).

При подаче заявления будут применяться нормы профильного закона «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации» от 02.05.06 № 59-ФЗ, статья 12 которого гарантирует рассмотрение письменного обращения в 30-тидневный срок.Этот срок можно сократить, если обратиться к налоговикам с заявлением о проведении сверки (пп. 5.1. п. 1 ст.

21 НК РФ), срок формирования акта по которой не может превышать 15 рабочих дней (п. 3.1.2 регламента, утв. приказом ФНС России от 09.09.05 № САЭ-3-01/444@). В части же налоговой задолженности вариант с проведением сверки остается единственно возможным для ускорения процедуры списания задолженности.

Каков порядок списания безнадежной задолженности по налогам бизнесменов

списание задолженности по налогам

В отношении предпринимателей работает тот же алгоритм, что определяет аннулирование долгов частных лиц: решение о ликвидации долгов и пени ИФНС принимают, не ставя в известность ИП. Они руководствуются п. 3 ст. 12 закона № 436-ФЗ и действуют на основе имеющихся в базе данных об имеющихся налоговых задолженностях, пени и штрафных санкциях.

Решение о списании налоговой задолженности и соответствующих штрафов, оформляется в произвольной форме, поскольку четких требований по этому поводу законодатель не дает. Документ должен содержать сведения:

  • фамилию, имя, отчество бизнесмена;
  • ИНН;
  • информацию о сумме налоговой задолженности по имущественным сборам, пени/штрафу, насчитанным по ней.

Списание долгов предпринимателей, как и физических лиц, будет осуществляться в одностороннем порядке налоговиками без участия граждан, т. е. специалисты ИФНС проведут все необходимые проверки и спишут установленные суммы долгов без предупреждения и каких-либо уведомлений.

Сроки списания задолженности по налогам ИП также не указываются в законе. Предполагается, что работа предстоит большая и установить конкретные сроки ее проведения довольно сложно. Возможно, что не всем придется полагаться на добрую волю налоговиков, а контролировать проведение списания долгов, периодически наведываясь в ИФНС и проводя сверку.

Федеральная налоговая служба в своем письме от 16 апреля 2018 года № КЧ-4-8/7146 разъяснила, как обязаны сотрудники производить действия по списанию долгов по налогам и пеням у индивидуальных предпринимателей.

списание задолженности по налогам

Инспекторы обязаны:

  • произвести отзыв поручения о списании и перечислении денег с коммерческого счета;
  • произвести отмену решения о блокировке счета предпринимателя в банковской организации;
  • при списании задолженности по налогам и пеням целиком на основании постановления о взыскании из имущества предпринимателя приставам отправляется информация об отмене взыскания долга;
  • если сумма долга списывается частично, то приставам инспекторы обязаны направить информацию, уточняющую состояние долга.

Принятие и исполнение актов суда, их пересмотр и прекращение судебного разбирательства, а также исполнительного производства регулируются КоАП РФ, АПК РФ и ФЗ «Об исполнительном производстве» № 229-ФЗ от 2 октября 2007 года.

Реализация ФЗ от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ обеспечивается Федеральным законом от 7 марта 2018 года №48-ФЗ, который вводит дополнения в ст. 43 Федерального закона №229-ФЗ и устанавливает новые основания, по которым пристав может прекратить исполнительное производство. Так предусматривается, что прекращается производство по делу приставом, если задолженность признается безнадежной к взысканию.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector