Производство мебели какое налогообложение

Формы торговли мебелью

Прежде всего, нужно определиться производством какой именно мебели вы хотели бы заниматься. Ведь ваша компания может быть как узкоспециализированной, т.е. производить корпусную, офисную, детскую, мягкую мебель или мебель из стекла, так и широкопрофильной. Кроме того, дополнительным источником дохода могут стать услуги частным лицам по распилу деталей, продаже фурнитуры, сборке мебели.

Выбор организационно-правовой формы предприятия будет зависеть от того, будете ли вы работать только с частными заказчиками или среди ваших клиентов будет большой процент госучреждений и юридических лиц. В первом случае, достаточно зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Во втором необходимо оформить общество с ограниченной ответственностью. Итак, для начала нам понадобится:

  • или .
  • Выбрать код – для производства мебели подойдут 36.11 – производство стульев и другой мебели для сидения, 36.12 – мебель для офисов и предприятий торговли, 36.13 – кухонная мебель, 36.14 – прочая мебель.
  • Открыть расчетный счет в банке.
  • Встать на учет в налоговый орган по месту регистрации.
  • Определиться с системой налогообложения – если ваши доходы в ближайшее время будут менее 60 млн. руб. за отчетный период, можете смело выбирать УСН. Налоговая ставка составит от 5 до 15 % в зависимости от региона вашего проживания.
  • Заключить договоры на дополнительные услуги по уборке, вывозу ТБО, дезинфекции и т.д.
  • Подготовить проектную документацию для организации производственного помещения. Она должна быть согласована с Роспотребнадзором, Роспожнадзором и МУП «Горэнерго».

Обратите внимание на то, что для производства мебели по индивидуальным заказам не требуется обязательного получения сертификатов. Если же вы планируете серийное производство или активную работу с госучреждениями, вам понадобится получить сертификаты на соответствие ГОСТам. Для этого нужно предоставить в центр сертификации следующие документы:

  • Свидетельство о государственной регистрации.
  • Свидетельство о постановке на налоговый учет.
  • Устав предприятия.
  • Договор аренды помещения или документ о праве собственности.
  • Заявка о проведении сертификации.

Оформив надлежащим образом свои начинания, обратимся к следующему шагу в бизнес-плане по производству мебели.

Для начала нужно определить, сколько помещений вам будет нужно. В идеале необходимо:

  • Офис для приема заказов – около 20 квадратных метров либо больше, если планируется размещение готовых образцов.
  • Производственный цех – от 30 до 250 квадратных метров в зависимости от объема выпускаемой продукции.
  • Склад – от 50 до 200 квадратных метров в зависимости от объема производства и логистики.

Эти помещения могут представлять собой единое целое, а могут располагаться в разных районах города. Главное, чтобы потенциальным клиентам было удобно и просто найти вас для того, чтобы сделать заказ.

Основные требования к помещению:

  • Оно должно соответствовать требованиям пожарной безопасности.
  • Обеспечивать достаточно пространства для обслуживания производственного оборудования.
  • Требуется контролировать влажность и температурный режим. Оптимальное значение не ниже 10-15 градусов.
  • Рабочие места должны быть хорошо освещены.
  • Двери должны обеспечивать свободный вход и выход из помещения в случае аварийной ситуации.

Возможно, со временем вам понадобится еще одно помещение для того, чтобы открыть там магазин.

Первое, на что должен обратить внимание бухгалтер, как именно организована торговля мебелью в конкретной фирме, ведь порядок бухгалтерского учета и налогообложения напрямую зависит от юридических нюансов, в частности от того, какие гражданско-правовые договоры заключены между сторонами сделки.

«Классическая» торговля

Самым простым с точки зрения бухгалтерского и налогового учета является «классический» вариант торговли: товар выставлен в торговом зале, покупатели выбирают понравившиеся им предметы, оплачивают их (наличными в кассу или по банковской карте) и забирают с собой (или, возможно, выбранный товар доставляется магазином по адресу, указанному покупателем).

Бухгалтерские записи при таком варианте будут типовыми для розничной торговли. Конечно, в учетной политике во исполнение требований ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» <1> должны быть прописаны выбранные организацией варианты оценки товаров, в частности:

  • включаются ли расходы по доставке товаров от поставщиков до складов торговой фирмы в себестоимость (покупную стоимость) товаров (то есть относятся ли они в дебет счета 41 «Товары») или они учитываются в качестве издержек обращения на счете 44 «Расходы на продажу»;
  • применяется ли торговая наценка (задействуется ли счет 42 «Торговая наценка»), то есть оцениваются ли товары по продажной либо покупной стоимости.

Поскольку данный вариант торговли не имеет никаких особенностей в учете, подробно мы его рассматривать не будем. Отметим лишь, что «классическая» схема торговли вполне возможна и в салонах мебели, но чаще всего она применяется в магазинах, где представлены не слишком габаритные предметы, например стулья, столы, комоды.

Торговля по образцам и каталогам

Обычно посетитель мебельного магазина приобретает определенную модель мебели, а не конкретно тот экземпляр, который он имел возможность рассмотреть, потрогать и «протестировать» в салоне. То есть в торговом зале чаще всего представлены выставочные экземпляры товара, причем не всегда в наличии имеются все варианты расцветок и модификаций.

Покупателю дополнительно демонстрируют образцы обивочной ткани или других вариантов той или иной модели в каталогах. В конечном итоге покупателю доставляют аналогичный товар, находящийся на складе мебельного магазина или вообще на момент оформления покупки еще не полученный магазином от поставщика.

Производство мебели какое налогообложение

Таким образом, магазин закупает у поставщиков только ту мебель, которая уже фактически продана покупателю, что позволяет существенно сэкономить на расходах, связанных с хранением товара и содержанием больших торговых площадей. Если мебельный магазин выбрал именно такой вариант — торговлю по образцам и каталогам, необходимо учесть ряд нюансов.

Во-первых, принципиально важна юридическая сторона вопроса — как именно регулируются отношения между покупателями мебели, мебельным магазином и производителями (поставщиками). Это могут быть либо посреднические договоры, о которых мы поговорим подробнее чуть ниже, либо стандартные договоры розничной купли-продажи с покупателями и договоры поставки или купли-продажи с поставщиками (производителями, оптовыми продавцами).

Конечно же, договорная политика окажет прямое влияние на бухгалтерские записи и порядок налогообложения. При этом одним из наиболее существенных условий договора розничной купли-продажи будет установленный в нем момент перехода права собственности к покупателю. Если эти условия не урегулированы, нужно руководствоваться нормами гражданского законодательства.

Так, согласно п. 1 ст. 223 ГК РФ по общему правилу право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи. А в соответствии с п. 3 ст. 497 ГК РФ в случаях, если иное не предусмотрено законом или договором, при розничной продаже товаров по образцам или по каталогам (дистанционным способом) договор считается исполненным с момента доставки товара по месту жительства покупателя — физического лица (или по месту нахождения покупателя, являющегося юридическим лицом) или в другое место, прямо указанное в договоре.

Это принципиально, ведь одним из пяти обязательных условий для признания выручки от продаж, прописанным в пп. «г» п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации» <2>, является переход к покупателю права собственности на товар. А если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из этих пяти условий, в бухгалтерском учете организации должна быть признана не выручка, а кредиторская задолженность.

Как правило, покупатель сразу же расплачивается за выбранную мебель в салоне (если только он не оформляет кредит или рассрочку, о чем мы тоже поговорим чуть дальше), но доставляют ее ему не всегда в тот же день. Более того, вполне возможно, что на складе такой конкретной модели нет и нужно будет заказывать ее у поставщика — и тогда разрыв между моментом получения денег от покупателя и датой доставки ему приобретенной им мебели может составлять не просто несколько дней, а несколько недель или даже месяцев.

Предлагаем ознакомиться:  Какие документы нужны с собой для печати рвп

Производство мебели какое налогообложение

Поэтому нужно иметь в виду, что согласно ст. 487 ГК РФ в случаях, когда договором купли-продажи предусмотрена обязанность покупателя оплатить товар полностью или частично до передачи продавцом товара, имеет место предварительная оплата товара. Таким образом, сумму, полученную от покупателя, выбравшего мебель по образцу, следует признавать предоплатой и отражать по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», к которому для этих целей открываются соответствующий субсчет (для учета полученной предоплаты) и аналитические счета (для учета расчетов с каждым конкретным покупателем).

Если деятельность мебельного салона по розничной торговле мебелью не переведена на уплату ЕНВД, следует также иметь в виду, что при получении предоплаты нужно начислить НДС. Однако впоследствии, после отгрузки товара, можно будет принять сумму налога к вычету.

Во-вторых, имеет значение, как организована торговля по образцам и каталогам — через магазин-салон (то есть объект стационарной торговой сети) или иным образом, вне стационарной торговой сети.

Торговля мебелью по образцам, как правило, предполагает наличие объекта стационарной торговой сети — салона (магазина), где выставлены образцы мебели. Ведь согласно п. 1 ст. 497 ГК РФ продажа товара по образцам предусматривает заключение договора розничной купли-продажи на основании ознакомления покупателя с предложенным продавцом образцом товара, который выставлен в месте продажи товаров.

А в Правилах продажи товаров по образцам <3> прямо прописано, что в организациях, осуществляющих продажу товаров по образцам, должны быть выделены помещения для демонстрации образцов предлагаемых к продаже товаров. Причем необходимо представлять для ознакомления покупателей образцы предлагаемых товаров всех артикулов, марок и разновидностей, комплектующих изделий и приборов, фурнитуры и других сопутствующих товаров.

Примером второго варианта — когда торговля мебелью ведется не через объекты стационарной торговой сети — может быть, к примеру, схема, при которой у торговой фирмы имеется офис, где не представлено ни одного образца мебели, а посетителям предлагается только посмотреть каталоги и выбрать приглянувшиеся модели по картинкам, после чего с покупателем заключается договор розничной купли-продажи, предусматривающий обязанность доставить выбранный товар до места, указанного покупателем.

Проще простого: доска для записей своими руками

Возможность заключения договора на основании ознакомления покупателя лишь с описанием товара — посредством каталогов, проспектов, буклетов, фотоснимков, средств связи (телевизионной, почтовой, радиосвязи и др.) или иными способами, исключающими возможность непосредственного ознакомления потребителя с товаром либо образцом товара при заключении договора, — предусмотрена в п. 2 ст.

Наличие объекта стационарной торговой сети принципиально важно для решения вопроса о том, будет ли деятельность по розничной продаже мебели в данной конкретной ситуации подпадать под систему налогообложения в виде ЕНВД. Дело в том, что согласно ст. 346.27 НК РФ для целей применения этого спецрежима к розничной торговле не относится реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети.

Значит, торговля мебелью по образцам в магазине-салоне (через объект стационарной торговой сети) однозначно подпадает под уплату ЕНВД (конечно, при соблюдении остальных требований гл. 26.3 НК РФ, в том числе о площади торгового зала, численности персонала, структуре уставного капитала фирмы). То же самое касается продажи мебели по каталогам, если заключение договора розничной купли-продажи и прием платы за товар производятся в помещении магазина, признаваемого объектом стационарной торговой сети.

Такие разъяснения были даны, в частности, в недавнем Письме Минфина России от 22.02.2012 N 03-11-06/3/12. Если же оформление сделок — заключение договора при реализации товара по каталогам, прайс-листам и демонстрационным образцам (вне зависимости от формы расчетов) происходит в офисе, а товар отпускается (отгружается) со склада, такая деятельность в целях применения гл. 26.3 НК РФ к розничной торговле не относится и не подлежит переводу на спецрежим в виде ЕНВД (Письмо Минфина России от 23.01.2012 N 03-11-06/3/2).

Посредническая торговля мебелью

Как уже отмечалось, торговля мебелью может осуществляться с применением посреднической схемы. В связи с этим прежде всего следует подчеркнуть, что в рамках посреднических отношений тоже возможны разные варианты.

  1. Магазин может заключить посреднический договор с производителем или оптовым продавцом мебели и фактически не реализовывать мебель, приобретаемую в собственность магазина, а оказывать посреднические услуги производителю (оптовому продавцу).
  2. Мебельный салон (магазин) вполне может заключить посреднический договор с покупателем. Иными словами, салон (магазин) может выступать посредником по подбору оптимального варианта, совершению сделки с производителем (продавцом) и доставке мебели в интересах лица, желающего купить определенную мебель. В такой ситуации получается, что сначала должен быть заключен посреднический (к примеру, агентский) договор с покупателем мебели, а затем уже от собственного имени или от имени конечного покупателя мебели, в зависимости от условий посреднического договора, мебельный магазин будет заключать соответствующий договор с производителем или оптовым продавцом мебели.

В любом случае выручкой (доходом) посредника как в бухгалтерском, так и в налоговом учете будет считаться только его посредническое (комиссионное, агентское) вознаграждение, а не вся сумма, поступающая в кассу или на счета посредника от покупателей. Напомним, что ценности, фактически поступающие в торговую организацию, но не принадлежащие ей, должны учитываться за балансом.

В частности, товар, полученный на комиссию, то есть та мебель, которая принадлежит производителям или оптовым торговцам, но передается ими на реализацию в мебельный салон по посредническому договору, отражают на счете 004 «Товары, принятые на комиссию». А мебель, приобретенная по посредническому договору с покупателем (и, соответственно, принадлежащая данному покупателю, хотя фактически она может какое-то время находиться на складе или в распоряжении мебельного магазина), должна быть отражена на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Продажа мебели в кредит

Часто мебель — весьма дорогостоящий товар, а потому нередко ее продают в кредит. Причем тут тоже могут быть варианты.

  1. Кредит на покупку мебели покупателю может предоставлять банк или кредитная организация. Кредитный договор заключается именно между покупателем и банком (кредитной организацией), даже если фактически оформлением документов занимается обученный сотрудник мебельного салона (или представитель банка, для которого прямо в салоне для удобства покупателей оборудовано рабочее место).

В таком случае мебельный магазин сразу получит всю сумму — от покупателя (если предусмотрен первый взнос за мебель в кассу магазина) и от банка (в размере предоставленного покупателю кредита с учетом его первоначального взноса, если таковой был предусмотрен). Все дальнейшие расчеты по кредиту покупатель будет производить с банком, а мебельный салон уже не будет иметь к ним никакого отношения.

Предлагаем ознакомиться:  Какой отпуск можно взять перед декретом

Поэтому записи в бухгалтерском учете при этом варианте от обычной розничной продажи принципиально не отличаются: бухгалтер признает выручку в размере полной стоимости товара и отражает поступление денежных средств непосредственно от покупателя и от банка (кредитной организации), в результате чего расчеты с покупателем «закрываются».

  1. Предоставлять кредит (рассрочку) может сам магазин. Согласно ст. 488 ГК РФ к продаже товара в кредит отнесены случаи, когда договором купли-продажи предусмотрена оплата товара через определенное время после его передачи покупателю. В такой ситуации договором вполне может быть установлена обязанность покупателя уплачивать проценты на сумму, соответствующую цене товара, начиная со дня передачи товара продавцом. И если иное не предусмотрено договором купли-продажи, с момента передачи товара покупателю и до его оплаты товар, проданный в кредит, признается находящимся в залоге у продавца для обеспечения исполнения покупателем его обязанности по оплате товара. Кроме того, в договоре о продаже товара в кредит может быть предусмотрена оплата товара в рассрочку — несколькими платежами в течение определенного времени (ст. 489 ГК РФ).

В указанных случаях в бухгалтерском учете выручка признается в момент передачи (отгрузки) товара (или в иной момент перехода права собственности к покупателю в зависимости от условий договора), и одновременно на счете 62 формируется дебиторская задолженность покупателя за мебель, которую он будет погашать в соответствии с графиком платежей или в те сроки, которые указаны в договоре.

Эта задолженность будет числиться на балансе до ее полного погашения. А так как по общему правилу до тех пор, пока товар не будет полностью оплачен, он считается находящимся в залоге у продавца, бухгалтеру мебельного салона нужно отразить данный товар на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов суммы обеспечений, учтенные на счете 008, списываются по мере погашения задолженности.

Некоторую сложность в рамках этой схемы вызывает порядок отражения процентов по кредиту, предоставленному магазином. Проще всего, если проценты уже включены в стоимость товара. То есть проценты как таковые не начисляются и в договоре о них даже нет речи, но цена товара для клиентов, приобретающих его в кредит (в рассрочку), изначально устанавливается на более высоком уровне, нежели для тех, кто оплачивает всю стоимость единовременно.

К примеру, на каждый товар предусмотрен определенный набор цен в зависимости от условий оплаты. Возможен также вариант, когда клиентам, приобретающим товар за наличный расчет, предоставляется скидка за немедленную оплату, то есть продажная цена по сути представляет собой цену, установленную уже с учетом стоимости коммерческого кредита.

Пример 1. Мебельный салон предоставляет своим покупателям возможность приобрести товары в рассрочку без обращения к услугам кредитных организаций. Все цены на мебель установлены с учетом предоставляемой рассрочки (то есть проценты за кредит уже включены в цену), а тем покупателям, которые предпочитают рассчитаться за товар единовременно при его приобретении, предоставляется скидка за немедленную оплату в размере 15% от стоимости товара.

Условия рассрочки следующие: 20% от стоимости товара должны быть оплачены покупателем при заключении договора купли-продажи, оставшаяся сумма погашается равными долями в течение 10 месяцев. Право собственности на мебель передается покупателю сразу в момент ее отгрузки (передачи), но до полного погашения задолженности покупателя товар числится в залоге у магазина.

В июне 2012 г. покупатель приобрел на условиях рассрочки мягкий уголок стоимостью 100 000 руб. Предположим, что все платежи будут произведены им в установленные сроки (с июля 2012 г. по апрель 2013 г. включительно) наличными деньгами в кассу салона. Покупная стоимость данного товара — 55 000 руб. (учет товаров ведется по покупным ценам, организация применяет систему налогообложения в виде ЕНВД).

             Содержание операции            
  Дебет 
 Кредит 
  Сумма,  
руб.
                              В июне 2012 г.                             
Получен в кассу первоначальный взнос от     
покупателя
(100 000 руб. x 20%)
   50   
  90-1  
  20 000  
Признана оставшаяся часть выручки от        
продажи товара
   62   
  90-1  
  80 000  
Списана покупная стоимость проданного товара
  90-2  
   41   
  55 000  
Отражена стоимость неоплаченного товара,    
находящегося в залоге у магазина
   008  
  80 000  
Отражен финансовый результат                
(100 000 - 55 000) руб.
  90-9  
   99   
  45 000  
        Ежемесячно с июля 2012 г. по апрель 2013 г. включительно         
Получен очередной платеж от покупателя      
(80 000 руб. / 10 мес.)
   50   
   62   
   8 000  
Уменьшена сумма полученного обеспечения     
   008  
   8 000  

Но вот как быть, если проценты по договору начисляются отдельно, то есть когда установлена фиксированная цена, одинаковая для всех покупателей, однако в случае, если заключается договор, предусматривающий продажу в кредит (в рассрочку), в нем прописываются ставка процентов и порядок их исчисления, и, соответственно, суммы, поступающие от покупателя, фактически представляют собой два платежа — в погашение основной стоимости товара и в уплату процентов за кредит (рассрочку)?

Исходя из требований п. 6.2 ПБУ 9/99 эта ситуация с точки зрения бухгалтерского учета ничем не отличается от случая, когда проценты заложены в цену товара. Ведь в данной норме прямо сказано, что при продаже товаров на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки оплаты, выручку следует принимать к бухгалтерскому учету в полной сумме дебиторской задолженности.

Аналогичным образом в п. 2 ст. 249 НК РФ предусмотрено, что признавать выручку от реализации в налоговом учете — как при общем режиме, так и при УСНО — следует исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, работы и услуги. Таким образом, нужно в момент передачи товара отразить и выручку, и дебиторскую задолженность покупателя в полной сумме платежей, которые он должен будет сделать по договору, включая все проценты, предусмотренные графиком платежей. Однако на практике необходимо обращать внимание на конкретные условия договора о порядке исчисления процентов.

Указанная схема будет нормально работать лишь в том случае, если договор жестко регламентирует и размеры, и порядок внесения платежей (в частности запрещает досрочное погашение долга или, по крайней мере, не предусматривает пересчета размера процентов), так что общий размер процентов, которые будут уплачены данным покупателем, заранее исчислен и зафиксирован.

В случае если по условиям договора проценты исчисляются исходя из остатка основного долга (непогашенной продажной стоимости товара) и покупатель имеет право вносить очередные платежи в различных суммах исходя из его финансовых возможностей и желания (но не ниже определенного минимального платежа), в момент продажи (передачи покупателю) товара у бухгалтера не имеется возможности определить точную сумму процентов, которые будут получены в рамках данного конкретного договора.

Решить данную проблему можно одним из двух способов, причем выбранный вариант нужно прописать в учетной политике. Первый вариант заключается в признании выручки «по частям». То есть проценты, взимаемые за продажу товара в кредит (в рассрочку), все-таки признаются выручкой, но относятся на счет 90 «Продажи» только тогда, когда их размер становится определенным исходя из конкретных условий договора.

При этом варианте первоначальная выручка признается в размере продажной стоимости товара, а также той части процентов, которую можно однозначно исчислить на момент передачи товара (перехода права собственности на него к покупателю) исходя из условий договора, например, за первые месяцы рассрочки, если договором предусмотрен мораторий на досрочное погашение задолженности в течение этих месяцев и, следовательно, сумму процентов за эти месяцы можно точно рассчитать.

Предлагаем ознакомиться:  Налог на прибыль организаций: налогоплательщики и основные элементы налогообложения

А в дальнейшем бухгалтер ежемесячно составляет дополнительные записи также по кредиту счета 90 «Продажи» на сумму процентов, то есть производит корректировку выручки с учетом тех процентов, которые начисляются за очередной месяц согласно условиям договора (в том числе исходя из фактического остатка задолженности покупателя).

Производим уценку выставочных образцов

Пожалуй, одна из наиболее распространенных специфических проблем, с которой сталкиваются бухгалтеры мебельных салонов, заключается в определении порядка отражения операций, связанных с оформлением, уценкой и списанием выставочных образцов мебели.

Какие растения лучше посадить в тени

Как правило, после того как демонстрационные интерьеры выполнили свою функцию, когда происходит обновление ассортимента, когда демонстрировавшиеся ранее модели выходят из моды и т.д., выставочные образцы стараются продать. Но на них обычно снижают цену — ведь в ходе демонстрации они в определенной степени теряют товарный вид или морально устаревают.

Прежде всего отметим, что расходы на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании, также упомянуты в списке ненормируемых рекламных расходов в п. 4 ст. 264 НК РФ. Значит, их могут учесть и те, кто находится на общем режиме, и те, кто применяет «упрощенку».

Если товары согласно учетной политике учитываются по покупной стоимости (то есть без использования счета 42), сам факт уценки не влечет необходимости производить какие-либо дополнительные записи. Товар продолжает учитываться на счете 41 исходя из суммы тех фактических затрат, которые были понесены при его приобретении.

Но если остатки таких товаров имеют место на 31 декабря отчетного года (речь идет о ситуации, когда в результате уценки рыночная стоимость товаров оказалась ниже его фактической себестоимости), нужно учесть требования п. 25 ПБУ 5/01 и образовать резерв под снижение стоимости данных материальных ценностей.

А вот если товар учитывают по продажным ценам, при принятии решения об уценке бухгалтеру необходимо скорректировать сумму примененной по данному товару наценки. Для этого составляется сторнировочная запись по дебету счета 41 и кредиту счета 42. Однако производится она только в пределах начисленной ранее наценки.

Если же товар уценили сильнее, то есть его продажная стоимость после уценки стала ниже его покупной стоимости, бухгалтер должен просто отсторнировать всю сумму наценки и оставить в дебете счета 41 сумму фактических затрат на приобретение данного товара. А при составлении годовой отчетности нужно руководствоваться теми же нормами о создании резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

Пример 4. Воспользуемся данными примера 3. В июле 2012 г. было принято решение обновить демонстрационные интерьеры, в связи с чем входившие в их состав экземпляры мебели были выставлены на продажу по сниженным ценам. Сумма уценки составила 30 000 руб. (то есть данная мебель выставлена на продажу за 250 000 руб.). Для учета уцененной мебели рабочим планом счетов предусмотрен субсчет 41-6 «Уцененные выставочные образцы».

             Содержание операции            
  Дебет 
 Кредит 
  Сумма,  
руб.
Товар, ранее использовавшийся в             
демонстрационном интерьере, переведен в
состав товаров, предназначенных для
розничной продажи
  41-6  
  41-5  
  280 000 
Сторно. Отражена уценка товаров             
  41-6  
   42   
  (30 000)

Оформляем образцы

В подавляющем большинстве мебельных салонов представлены образцы мебели. Более того, чаще всего они не стоят отдельно, а оформлены в качестве демонстрационных интерьеров — скомпонованы так же, как они могли бы стоять в квартире. Кроме того, чтобы повысить объемы продаж и придать более эстетичный, домашний вид предлагаемым покупателям образцам мебели, приобретаются дополнительные предметы интерьера (светильники, скатерти, кружевные или вышитые салфетки, вазочки, декоративные цветы и т.д.). Причем чаще всего эти предметы интерьера не предназначены для перепродажи, а выполняют именно декоративные функции.

Расходы на создание демонстрационных интерьеров (в том числе на сборку и установку мебели, услуги дизайнеров, покупку дополнительных предметов интерьера) можно и нужно признавать в составе издержек обращения в бухгалтерском учете, а также принимать их в уменьшение налоговой базы как рекламные расходы.

Ведь согласно п. 4 ст. 264 НК РФ к рекламным расходам, причем ненормируемым, то есть к тем, которые можно признавать в полном объеме, но, конечно, при условии подтверждения экономической обоснованности и документального оформления во исполнение общих требований ст. 252 НК РФ, относятся помимо прочих и расходы на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов.

На этом основании еще в Письме Минфина России от 08.09.2004 N 03-03-01-04/1/31 указывалось, что расходы на оформление образцов мебели, выставленных в салонах-магазинах, относятся к расходам на рекламу и включаются в состав прочих расходов. И с тех пор ситуация не изменилась. «Упрощенцы» также могут учитывать такие расходы — на основании пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ как расходы на рекламу реализуемых товаров.

Ту мебель, которая используется для создания демонстрационного интерьера, нужно продолжать признавать товаром. Однако, поскольку в течение некоторого времени данные конкретные экземпляры мебели не предназначаются для немедленной продажи, для их отражения следует открыть к счету 41 специальный субсчет.

А расходы, связанные с оформлением демонстрационного интерьера, включая расходы на сборку и установку мебели, а также стоимость дополнительных предметов-украшений, нужно относить непосредственно на счет 44, как и любые другие рекламные расходы.

Пример 3. В мае 2012 г. на склад мебельного салона, применяющего систему налогообложения в виде ЕНВД, поступили новые модели мягкой и корпусной мебели, общая покупная стоимость которых составила 3 000 000 руб. В соответствии с учетной политикой учет товаров ведется по продажным ценам. Продажная цена данной мебели составляет 5 500 000 руб.

Как посчитать площадь комнаты

, то есть общая сумма наценки на товар составила 2 500 000 руб. Часть товара стоимостью 280 000 руб. (в оценке по продажной стоимости, с учетом наценки в размере 127 272 руб.) была передана в торговый зал салона для оформления демонстрационного интерьера. Стоимость услуг стороннего дизайнера по разработке интерьера составила 8000 руб.

, расходы на сборку и установку мебели для демонстрационного зала (зарплата работников, страховые отчисления и т.д.) — 3000 руб. По рекомендации дизайнера для оформления интерьера были дополнительно приобретены предметы декора (подсвечники, светильники и т.д.) на сумму 10 000 руб. Рабочим планом счетов для учета мебели, находящейся в салоне в составе демонстрационных образцов, предназначен субсчет 41-5.

             Содержание операции            
  Дебет 
 Кредит 
  Сумма,  
руб.
Оприходован поступивший на склад товар      
  41-1  
   60   
 3 000 000
Отражена сумма торговой наценки             
  41-1  
   42   
 2 500 000
Передана часть товара в торговый зал для    
создания демонстрационного интерьера
  41-5  
  41-1  
   280 000
Отражены рекламные расходы на услуги        
стороннего дизайнера
   44   
   60   
     8 000
Оприходованы приобретенные предметы декора  
   10   
   60   
    10 000
Списаны материалы, предназначенные для      
оформления демонстрационного интерьера
   44   
   10   
    10 000
Отражены прочие расходы (на сборку и        
установку мебели)
   44   
 70, 69 
     3 000
Ссылка на основную публикацию
Adblock detector