Налог на наследуемую массу

Важные моменты

Процедура уплаты налогов и других выплат является достаточно тонкой и включает в себя большое количество особенностей, в связи с чем лучше всего заранее подготовиться к внесению всех соответствующих выплат, предварительно узнав их размеры.

Главные детали

Действующее налоговое законодательство предусматривает определенные льготы, связанные с налогообложением денег или какого-либо имущества, получаемого физическим лицом в качестве наследства. Таким образом, в соответствии с пунктом 18 статьи 217 Налогового кодекса налог при оформлении наследства платить не нужно, и единственным исключением из этого правила являются ситуации, когда человек получил возможность обзавестись определенной суммой вознаграждения, положенной за использование всевозможных объектов интеллектуальной собственности, на которые наследодатель располагал соответствующими правами.

При этом стоит отметить тот факт, что налог на доходы никоим образом не зависит от гражданства наследника, и это подтверждается не только соответствующими законодательными нормами, но еще и разъяснениями различных государственных органов. Более проблемно ситуация будет обстоять в том случае, если речь идет об иностранных компаниях.

Помимо всего прочего, на сегодняшний день налог на наследство заменен на оплату государственной пошлины, которые взыскивается с потенциальных наследников при оформлении их права владения данным имуществом.

Стоит ли платить

Сама по себе процедура наследования может рассматриваться как получение дохода, в связи с чем многие и задумываются над тем, нужно ли платить налог в процессе такого оформления.

Если речь идет о наследстве в виде вознаграждения за какие-либо научные, литературные и другие произведения, то в таком случае налог придется заплатить стандартно, как и в случае с любыми другими видами дохода, то есть 13% при наличии российского гражданства, и 30% — при наличии иностранного

Условия обложения

В соответствии с действующим законодательством наследство может облагаться исключительно косвенным налогом, в качестве которого рассматривается соответствующая государственная пошлина, выплачиваемая за оформление различных документов и другие услуги нотариуса. В связи с этим как таковое налогообложение действительно присутствует, ведь сумма выплаты государству будет непосредственно зависеть от общей стоимости того имущества, которое было получено лицом на правах наследника.

Таким образом, если человек относится к категории близких родственников (то есть первой или второй очереди), ему достаточно будет оплатить 0.3% от суммы полученного наследства, причем размер выплаты в любом случае не может быть выше 100 000 рублей. Если же речь идет о дальних родственниках, юридических лицах или каких-либо других посторонних людях, то им уже придется выплачивать пошлину в размере 0.6% от стоимости имущества при максимально возможном размере выплат в 1 000 000 рублей.

Данная ставка должна оплачиваться вне зависимости от того, как именно потенциальные правопреемники вступают в свои права – по закону или на основании завещания, оставленного умершим перед смертью. Также стоит отметить, что нет никакой разницы и в типе имущества, и данный налог одинаково придется платить при наследовании любых видов собственности.

Единственным исключением из этого правила являются лица, которые имеют статус Героев России или СССР, являются ветеранами ВОВ или имеют инвалидность первой и второй группы.

Что не относится к массе

Понятие наследственной массы часто используется в юридической практике. В законе используется другое словосочетание – состав наследства. Нередко используется также слово наследство. В юридическом смысле все эти понятия равнозначны. В Гражданском Кодексе России (статья 1112) указывается, что в эту массу входят:

  • имущество покойного (движимые объекты и недвижимость);
  • права по имуществу;
  • обязанности, связанные с имуществом.

Указывается также, что речь идет о всех этих объектах, которые принадлежат умершему гражданину на праве собственности на день смерти. Например, если на следующий день ожидается поступление средств на его банковский депозит, эти деньги не являются собственностью, а значит, они не относятся к наследственной массе.

Имущество покойного

Под имуществом человека понимаются материальные вещи, ценные бумаги и денежные средства:

  • личные предметы;
  • квартира;
  • дача;
  • земельный участок;
  • автомобиль;
  • денежные средства;
  • банковские вклады;
  • ценные бумаги.

В случае крупных. дорогостоящих активов такое право обязательно подтверждается документально (квартира, авто, депозит и прочее).

Если же имущество бытовое (одежда, стиральная машина), в большинстве случаев невозможно получить документальное подтверждение принадлежности. Соответственно, привлекаются свидетельские показания, иные законные доказательства (если они потребуются).

Имущественные права

Под этими правами понимаются материальные возможности, прибыль, которая причиталась умершему от пользования имуществом. Все эти активы также перейдут наследнику вместе с объектом имущества:

  • проценты по депозиту;
  • дивиденды от акций;
  • в некоторых случаях – накопительная часть пенсии (если в договоре это было предусмотрено);
  • доходы от использования третьими лицами, компаниями продуктов интеллектуального труда умершего, которые принадлежали ему на авторских правах.
  • доходы от аренды земли, квартиры, оборудования и многое другое.

Таким образом, формула определения наследственной массы: это имущество, доходы от него (в том числе и будущие) и обязательства по нему (в том числе и будущие).

Под имущественными обязательствами понимаются те обязанности, которые умерший должен был выполнить в связи с тем, что являлся собственником каких-то вещей. Наследнику переходят и эти вещи, и обязательства:

  • оплата долгов покойного (например, коммунальных счетов, ипотечного кредита при наследовании квартиры или доли в ней);
  • налог на квартиру, на любое другое имущество (в том числе все неоплаченные покойным наследодателем суммы);
  • обязательства перед арендаторами квартиры, земельного участка;
  • обязательства по договорам использования результатов интеллектуальной собственности умершего и многие другие.

Налог на наследуемую массу

Таким образом, наследник не может принять в наследство лишь само имущество и отказаться от определенных обязательств. Речь в этом случае идет только о двух возможных решениях:

  1. Принятие всего наследства – т.е. всех активов и всех пассивов. Например, нельзя принять квартиру, но отказаться от машины в кредите. Или нельзя принять квартиру, но отказаться уплачивать налоги за нее, которые покойный не погасил вовремя.
  2. Отказ от принятия наследства – любой человек вправе не заявлять своих требований. Он может отказаться в пользу любых других наследников, которым имущество переходит по закону. Таким образом, никто не обязан принимать наследственную массу. Однако отказ означает невозможность в будущем потребовать свои права – т.е. другого шанса уже никогда не будет.

В юридическом смысле такое явление описывается понятием универсальное правопреемство (получение всего наследства и всех обременений, с ним связанных).

В той же статье Гражданского Кодекса указывается, что наследованию не подлежат:

  1. Любые неимущественные права (право на тайну переписки, на честь и доброе имя и многие другие), которые очевидно не могут наследоваться чисто физически.
  2. Имущество, которым умерший только пользовался, но не владел как собственностью (например муниципальная квартира, которую он не приватизировал или машина, взятая напрокат);
  3. Имущественные права и имущественные обязанности, которые в силу объективных и законодательных причин мог исполнять только умерший. Речь идет, например, о следующих случаях:
  • получение алиментов или обязанность платить по ним;
  • получение компенсации морального вреда или обязанность компенсировать ему по постановлению суда;
  • действие страховки здоровья и/или жизни умершего – однако страховая компенсация выплачивается в установленном договором порядке.

Наряду с тем, что такое наследственная масса, что в нее входит, важно учесть и то, что все конкретные виды имущества обязательно указываются в завещании или в специальной описи, которая составляется нотариусом в присутствии наследника (наследников). Обязательное требование – наличие минимум 2 свидетелей. Он содержит в себе:

  • полный перечень всего имущества (наименования вещей);
  • основание принадлежности их к умершему (свидетельство о собственности, иные документы);
  • подробное описание характеристик и состояния вещи;
  • точное указание стоимости вещи на основе данных предварительно проведенной экспертизы или оценки нотариуса, с которой будут согласны все наследники; в основном оцениваются дорогие вещи (квартира, авто, земля и т.п.).

Документ подписывается:

  • нотариусом;
  • всеми наследниками;
  • хранителем имущества (если он есть);
  • свидетелями (если они есть).

На основе этой суммы формируются доли наследников и размер пошлины, которая оплачивается за нотариальные услуги.

Главная

Согласно последним изменениям в законодательных актах все граждане вне зависимости от степени родства, суммы наследственной массы и формы ее наследования (по завещанию или по закону) освобождаются от уплаты любых налогов. Исключение составляют следующие доходы:

  • которые получены умершим в качестве гонорара за произведение литературы или научные книги, статьи, монографии;
  • от продажи музыкальных композиций, картин, других предметов искусства;
  • полученные от изобретения умершего, опытного промышленного образца.

Во всех этих случаях наследники оплачивают стандартный налог на доходы в размере 13% от общего дохода.

Инфо

Процедура оплаты государственной пошлины контролируется исключительно нотариусом, так как именно он будет получать данные выплаты, предусмотренные изначально для компенсации за услуги нотариуса. Помимо этого, в зависимости от того, кто именно будет принимать права на наследство, контроль за выплатой соответствующих сумм может передаваться уже непосредственно налоговым органам.

В частности, это касается тех ситуаций, когда имущество получают юридические лица или оно является вознаграждением за какие-то авторские труды, и в соответствии с действующим законодательством потенциальному правопреемнику придется заплатить столько же, сколько предусматривается в по стандартным нормам НДФЛ.

Многих обывателей, принимающих наследственное имущество, начинает интересовать большой круг юридических вопросов. Среди них можно выделить:

  • В чем заключается суть наследственной массы?
  • Какое имущество входит в состав наследства?
  • Что исключается из наследственной массы?
  • Стоит ли подавать судебный иск о включении имущества в наследство?

Чтобы расширить кругозор читателя в данной теме и ответить на поставленные вопросы, мы максимально подробно расскажем в этой статье обо всех аспектах включения имущества в наследственную массу.

Наследование по закону

Несмотря на отсутствие налоговой статьи расходов, государственную пошлину придется заплатить.

В случае с наследованием она уплачивается за оформление нотариусом свидетельства о праве на наследство. Без квитанции, подтверждающей ее погашение, нотариус не выдаст этот документ, и имущество не будет документально принято.

Размер государственной пошлины строго установлен в законе (ст. 333.24, п.1, пп.22 НК РФ) и составляет:

  • 0,3% от общей стоимости наследственной массы на одного наследника, но максимально 100 тыс. руб. В таком размере пошлина взимается с близких родственников умершего;
  • 0,6% от стоимости имущества, которая получена в результате оценки. Уплачивается остальными наследниками, но в размере не более 1 млн. руб.

Таким образом, налог на принятие наследства не взимается в 2017 году. Под это правило попадают практически все виды объектов наследования. Однако при быстрой продаже таких объектов, налог заплатить придется. Кроме того, за оформление свидетельства о праве на наследство взимается плата – государственная пошлина. Ее размер устанавливается законодательно и зависит от стоимости имущества и степени родственных отношений между наследником и наследодателем.

За услуги нотариуса обязательно оплачивается пошлина, которая зависит от суммы имущества и от степени родства наследника. Наглядно эти данные отражены в таблице.

категория лиц размер пошлины
дети (в том числе приемные), супруги, родители, полно- и неполнородные братья и сестры, бабушки и дедушки со всех сторон 0,3% от суммы оцененного наследства (или его доли, достающейся наследнику) – максимально взимается 100 тысяч рублей
все остальные наследники, в том числе по завещанию 0,6% от суммы оцененного наследства – максимум 1 млн рублей

В законе отражены категории лиц, которые уплачивают половину от пошлины:

  • инвалиды 1 группы;
  • инвалиды 2 группы.

Они обязаны подтвердить свою инвалидность документально. При этом не имеет значения, к какой очереди наследников они относятся.

Пошлина полностью не оплачивается:

  • несовершеннолетними;
  • ветеранами, инвалидами ВОВ, героями РФ и СССР, полными кавалерами Ордена Славы;
  • недееспособными в любом возрасте;
  • если наследодатель был политически репрессированным лицом;
  • при наследовании квартиры, дома, если длительное время наследник проживал вместе с покойным;
  • при наследовании депозитов в банке, зарплаты, пенсии, авторского гонорара;
  • если покойный погиб при исполнении служебных обязанностей (в органах МВД, ФСБ, МЧС и другие).

Таким образом, перед окончательным решением по принятию имущества умершего, важно проанализировать, что такое наследственная масса именно в вашем случае, стоит ли ее брать, есть ли риски от дальнейших финансовых операциях с нею. При этом закон в любом случае гарантирует, что гражданин не оплатит долгов больше, чем его доля. Но если даже и так, то процедуры работы с документами, процессы оформления отнимут довольно много времени.

Главная

Согласно действительным принципам, по которым работает Налоговый кодекс, от уплаты пошлинного сбора за выдачу свидетельства на наследство будут освобождается ряд наследников:

  • граждане, являющиеся Героями СССР или РФ, а также полные кавалеры ордена Славы;
  • непосредственные участники ВОВ, а лица, получившие инвалидность в указанный период;
  • пользователи, чье материальное положение весьма неблагополучно, и которые на официальном уровне признаны малоимущими;
  • иные группы граждан, обозначенные в ст.335.35 НК РФ.
Предлагаем ознакомиться:  Срок исковой давности по страховым выплатам каско

Помимо того, от уплаты пошлины будут освобождены граждане, которые постоянно проживали с наследодателем и заботились о нем. Однако, данное правило будет действовать исключительно в отношении жилой недвижимости.

Наследование имущества по закону возможно в определенных случаях:

  1. Не составлено завещание
  2. В завещании есть распоряжения по поводу наследования определенного имущества, а остальное должно быть разделено по закону
  3. В тексте завещания есть указания о полном или частичном лишении наследства
  4. Судом признано, что завещание полностью или частично недействительно
  5. Отсутствие наследников по завещанию
  6. Наследники отказываются от наследства или передают его другим лицам, имеющим право на это имущество
  7. Наследники отстранены от права получения имущества по завещанию
  8. Если имущество признают выморочным – при отсутствии наследников по закону

Основной фактор, дающий право наследования – родство. Гражданским законодательством четко установлена очередность (ст. 1142—1145, 1148 ГК РФ). Согласно букве закона, каждая следующая очередь имеет право на наследство при отсутствии представителей предыдущей. Здесь имеется ввиду не только физическое отсутствие наследников (человек не состоял в браке, не было детей и т.д., но и следующие случаи:

  1. Наследников предыдущей очереди лишили завещания
  2. Наследников предыдущей очереди отстранили от наследования
  3. Ни один наследник из очереди не заявил свое право на наследство
  4. Наследники предыдущей очереди написали отказ от наследства

В этой ситуации происходит замещение наследников другими лицами, имеющими право на наследство.

Помимо наследования в порядке очередности и по праву представления, законодательством установлен круг лиц, которые имеют право на наследство в обязательном порядке. Перечень перечислен в ст. 1149 ГК РФ. К ним относят:

  • Нетрудоспособных родственников первой степени родства
  • Несовершеннолетних и нетрудоспособных детей
  • Нетрудоспособных иждивенцев, имеющих право на завещание

Налог на наследуемую массу

Помимо всего прочего, на сегодняшний день налог на наследство заменен на оплату государственной пошлины, которые взыскивается с потенциальных наследников при оформлении их права владения данным имуществом. Стоит ли платить Сама по себе процедура наследования может рассматриваться как получение дохода, в связи с чем многие и задумываются над тем, нужно ли платить налог в процессе такого оформления.

Стоит отметить, что в некоторых ситуациях предусматривается также стандартное налогообложение имущества, полученного по наследству, и в частности, это касается тех ситуаций, когда правопреемник решил продать полученное имущество на протяжении трех лет с момента его принятия в наследство. В такой ситуации ему нужно будет заплатить государству стандартный НДФЛ, который составляет 13% от стоимости передаваемого имущества.

Если налогоплательщик имеет право претендовать на определенные льготы, то в таком случае ему достаточно будет подать соответствующий пакет документов в уполномоченные органы для того, чтобы они провели повторное оформление всех документов с учетом обнаруженных особенностей.

Если речь идет о наследовании какого-либо транспортного средства, то в таком случае в процессе регистрации прав на него нужно будет также заплатить отдельный транспортный налог, который непосредственно относится к прямому налогообложению. Помимо этого, если предыдущий владелец данного имущества в течении длительного промежутка не выплачивал данный налог, его правопреемнику придется взять на себя и эту обязанность.

Срок исковой давности по наследству

определен Гражданским Кодексом РФ.

Какие критерии оценки имущества при вступлении в наследство — юристы подскажут вот здесь.

В процессе наследования автомобилей взыскание налога осуществляется с любых категорий граждан, а его сумма устанавливается уполномоченными органами власти. Для расчета суммы налога используется информация, полученная из органов, занимающихся процедурой регистрации автомобильного транспорта.

Кто должен контролировать

Пункт 22 статьи 333.24 Налогового кодекса указывает на то, что сумма государственной пошлины непосредственно связана с уровнем родства указанного лица. Таким образом, конечная стоимость государственной пошлины будет устанавливаться в соответствии с положением наследодателя и статуса самого наследника.

В частности, это касается тех ситуаций, когда имущество получают юридические лица или оно является вознаграждением за какие-то авторские труды, и в соответствии с действующим законодательством потенциальному правопреемнику придется заплатить столько же, сколько предусматривается в по стандартным нормам НДФЛ.

Налог при вступлении во владение наследуемым имуществом

Для определения суммы государственной пошлины наследник должен четко знать общую цену указанной части, и для этого потребуется официальное заключение эксперта с указанием инвентаризационной, рыночной, кадастровой или какой-либо другой стоимости указанного имущества.

Учитывая особенности действующего законодательства, общая стоимость недвижимого имущества, может устанавливаться также уполномоченными юридическими лицами и профессиональными оценщиками, имеющими права на предоставление подобных услуг. Для того, чтобы провести процедуру оценки земельного участка, потенциальные наследники могут подать запрос профессиональному оценщику, имеющему соответствующую лицензию для проведения подобных работ, а помимо этого, можно обратиться и к соответствующим государственным организациям, которые занимаются ведением кадастрового учета.

Чтобы оценить какие-то другие виды имущества, находящиеся в числе наследственной массы, лучше всего воспользоваться услугами уполномоченного юридического лица или независимого оценщика, имеющего право на предоставление таких услуг. Помимо этого, сегодня можно также обратиться за помощью к специализированным организациям, работающим при институте юстиции.

На сегодняшний день выполнение оценки предусматривается как юридическими, так и физическими лицами, если они успели застраховать свою ответственность, а также входят в соответствующие организации.

Законодатель установил, что при вступлении в наследство налоговые отчисления отсутствуют в принципе. Впрочем, это не освобождает пользователя от некоторых трат, среди которых оплата нотариальной помощи и госпошлина.

Текущая законодательная база в сфере налогообложения устанавливает, что как только наследник вступил в права наследования и переоформил недвижимость на свое имя, в его отношении возникают обязательства по уплате налогов.

Однако, для некоторых граждан налогообложение не применяется:

  • граждане, достигшие пенсионного возраста;
  • родители и супруги граждан, погибших при прохождении воинской службы;
  • лица, получившие в собственность земельные наделы в садоводческих товариществах. При этом, на участке находится постройка, площадь которой не превышает 50 квадратов;
  • наследуемое имущество располагается на территории, признанной объектом культурного или исторического наследия;
  • действующие и бывшие военнослужащие;
  • Герои СССР и РФ, а также граждане, участвующие в локальных военных конфликтах и боевых операциях.

Земельный налог с точки зрения законодателей является одним из ключевых, и потому подлежит обязательной уплате всеми пользователями, в собственности которых имеются земельные наделы. Это правило касается и граждан, которым земля досталась в качестве наследственного имущества.

Имеется ряд категорий граждан, для которых плата за землю не применяется:

  1. Малочисленные народности, проживающие в тяжких климатических условиях (Дальний Восток, Крайний Север и т.д.).
  2. Коренные народы России, которые живут за счет натурального хозяйства, и для которых получение земли в наследство дает возможность сохранить свою аутентичность и придерживаться установленных традиций и быта.

После того, как наследство получено, у наследника возникает обязанность по уплате налога на само имущество, так как он является теперь его владельцем, если речь идет о недвижимости, транспортного налога – для транспортных средств и земельного налога – для участков. Налогообложение наследства происходит в раках налогового законодательства. Для каждого налога свои сроки уплаты.

Уплата налога с вашего наследства

После регистрации наследника в качестве собственника имущества данные поступают в налоговую инспекцию. В соответствии с полученным объектом налогообложения и его количественным показателем (площадь, инвентаризационная стоимость, количество лошадиных сил), начисляется налог. В сроки, регламентированные законодательством, за налоговый период наследник перечисляет взносы в бюджет.

Исключение

В соответствии с действующим законодательством, а именно пунктами 11 и 12 статьи 333.35 Налогового кодекса, есть всего несколько групп людей, на которых не возлагается обязанность по уплате государственной пошлины.

В частности, к числу этих лиц относятся:

  • Герои России;
  • Герои Советского Союза;
  • лица, принимающие непосредственное участие в Великой Отечественной войне;
  • кавалеры ордена Славы всех степеней;
  • наследники имущества, которые проживали на одной территории с наследодателем и не покидают квартиру вплоть до момента оформления бумаг и передачи прав собственности;
  • инвалиды с детства;
  • инвалиды первой и второй группы;
  • люди, проходящие воинскую службу;
  • граждане, не достигшие совершеннолетнего возраста.

Для правильного определения точной суммы государственной пошлины нужно для начала разобраться в том, какую именно ценность имеет указанная часть. Как говорилось выше, в таких ситуациях наиболее оптимальным решением будет получение помощи у профессионального оценщика, который занимается квалифицированным выполнением подобных работа.

Таким образом, оценочная работа может осуществляться как физическими, так и юридическими лицами, если предварительно они обеспечили безопасность собственных обязательств, и при этом входят в число партнеров крупных организаций оценщиков.

Вступление в наследство на недвижимость

 должно проводиться в течение полугода от даты смерти.

Читайте здесь, можно ли отказаться от части наследства.

Размер налога с продажи квартиры, полученной по наследству, описан по ссылке.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Наследование бизнеса

Собственник имущества в юридической форме передает право распоряжения лицу, указанному в завещании. Гражданин имеет право, как угодно распорядится своей собственностью, разделив ее на равные, неравные части между несколькими наследниками, полностью передав все одному наследнику. Данные лица могут не приходиться ему родственниками. Завещать имущество можно в пользу организаций и государства.

Завещание должно быть заверено:

  • Нотариусом
  • Органом местной исполнительной власти
  • Консульством РФ при нахождении на территории другого государства

Завещание составляют в двух экземплярах. В некоторых особых случаях завещанием признается простое письменное волеизъявление умирающего, если нет возможности заверить его. Оно должно быть написано от руки и за подписью завещателя в присутствии двух свидетелей.

Закрытое завещание открывает свое содержание только после смерти завещателя. В момент составления и заверения никто, в том числе нотариус не могут с ним ознакомиться. Нотариус вскрывает конверт с таким завещанием, ранее переданным ему лично в руки от завещателя в присутствии свидетелей, при предъявлении ему свидетельства о смерти в течение 15 дней.

В завещании могут быть предусмотрены специальные положения. Юридически это звучит, как подназначивание наследника. Это значит, что если основной наследник умирает до вступления в силу завещания, второй, указанный в документе, наследует его долю.

Переходят вместе с наследством все долги умершего:

  • потребительские кредиты;
  • ипотека;
  • автокредиты;
  • кредиты под залог имущества;
  • кредитные карты;
  • долги по коммунальным платежам;
  • прочие финансовые обязательства.

При этом важно обратить внимание на несколько моментов:

  1. По кредитному договору очень часто заключается и страхование жизни заемщика. Согласно страховке долг должна в полном объеме возместить страховая компания, поэтому обращаться за прояснением нужно именно туда.
  2. После смерти заемщика соответствующая информация может не поступить в банк своевременно, в итоге на неоплаченную вовремя часть долга начнут начисляться штрафы, а в дом могут прийти коллекторы с требованием выплаты долга. По закону у наследника есть 6 месяцев для вступления в наследство. Соответственно, все свои права и обязанности по наследственной массе он начинает нести строго со дня вступления. Однако лучше предвидеть подобные случаи и вовремя передать в банк актуальную информацию о смерти.
  3. Срок давности по открытию дел о судебном взыскании долгов с наследников составляет 3 года – если они истекли, банк или другая организация не сможет даже начать судебный процесс.
  4. Если наследников несколько, они несут солидарную (общую) финансовую ответственность по оплате всех долгов, при этом учитывается их фактическая доля в наследственной массе (чтобы понять, что это такое, нужно разделить свою долю на общую сумму имущества).
Предлагаем ознакомиться:  Как использовать просроченную переплату по налогам

Такая разновидность наследственной массы, как бизнес, имеет ряд своих особенностей в плане передачи их от умершего владельца своему наследнику.

В плане законодательного регулирования понятия бизнес не прописано, поэтому невозможно наследовать фирму, ИП, ООО как таковое, т.е. целиком как единый объект. Соответственно, происходит передача частей этого имущества и/или доходов от его коммерческой деятельности:

  • участок земли, на котором расположен магазин, цех, предприятие и т.п.;
  • собственно магазин, цех, завод как объект недвижимости;
  • материальные ценности, находящиеся в этом объекте: товары, складские запасы, рабочее оборудование (средства производства);
  • товарные знаки, патенты, прочие объекты авторского права;
  • исключительное право использования названия (бренда) фирмы в коммерческих целях;
  • доля уставного капитала, которую имел умерший как один из основателей общества с ограниченной ответственностью (ООО) или акционерного общества (АО);
  • доходы, получаемые от коммерческой деятельности предприятия (если это напрямую указывается в завещании), а также доходы по ее акциям (дивиденды);
  • все финансовые обязательства компании (выплаты по зарплате, уплата налогов, взносов в страховые фонды, кредитные обязательства).

Поскольку в данном случае наследственная масса представляет собой сложный объект с точки зрения количества заинтересованных лиц, то и рисков возникает гораздо больше, чем при «обычном» наследовании:

  1. Если умерший был сам владельцем своей фирмы (ИП, ООО, АО), то за время вступления его в наследство (6 месяцев) другие заинтересованные лица могут документально и по факту принять все меры, чтобы его наследник не смог принимать важные решения по управлению компанией, а также совершить мошеннические действия по выводу средств через фиктивные депозиты, разделение имущества и т.п.
  2. В случае когда у фирмы несколько собственников, то ситуация еще сложнее, поскольку они имеют законные права и методы изменения ситуации в компании до такой степени, чтобы наследнику по факту досталось как можно меньше средств.
  3. Даже в благоприятном случае, когда между ключевыми лицами фирмы есть согласие, длительное отсутствие руководителя (6 месяцев) может негативно сказаться на ее экономическом положении.

Таким образом, наследование бизнеса предусматривает дополнительные издержки по экспертизе оценки имущества, оборудования, долей в капитале, а также более сложный процесс самого вступления в наследство в качестве нового руководителя компании.

В какой-то степени решить проблему можно несколькими способами:

  1. Заблаговременно составить юридически и экономически грамотное завещание – что именно из наследственной массы и кому достанется; такое завещание лучше составлять с помощью грамотных юристов.
  2. Заблаговременно привлекать предполагаемого наследника в дела компании, приобщать к своему бизнесу, менеджменту организации.
  3. Получить внутреннюю договоренность между ключевыми лицами по поводу возможного временного управляющего, который сменит основателя после его смерти.

Закон определил две формы наследования:

  1. По завещанию – имущество отходит лицу, указанному в завещании, которое составляется покойным без внешнего принуждения при условии его полной дееспособности. Документ действителен только в том случае, если его правомочность подтверждена подписью и печатью нотариуса. Конкретная доля наследства также прописывается в завещании. При этом если возникли долговые обязательства или доход по этому имуществу, они также переходят наследнику, которые имеет право решить, принять ему эту собственность или отказаться.
  2. По закону – в тех случаях, когда завещание не было составлено, имущество переходит в порядке, который прописывается в части 3 главы 63 Гражданского Кодекса. В первую очередь наследуют близкие родственники, затем братья и сестры, племянники и племянницы и так далее (схематично порядок отражен на рисунке).

Облагается ли налогом полученное вами наследство

До 2005 года государство требовало плату за полученное в результате наследования имущество. Однако со временем данная практика была прекращена, и целый ряд законодательным нормативов были откорректированы.

По состоянию на 2019 год, как гласит ФЗ-78 от 01.07.2005 года, самого понятия «налог на наследство» не существует. Следовательно, все наследственное имущество не облагается налоговыми отчислениями. При чем, данный принцип затрагивает не только граждан России, а иностранцев и лиц без гражданства, которые получают наследство в нашей стране.

После того, как в 2005 году налог при получении наследства по завещанию окончательно был упразднен, вместо него появились другие виды расходов, с которыми предстоит столкнуться всем гражданам. Речь идет о разнообразных государственных пошлинах и оплате услуг нотариусов.

Но и тут есть свои исключения.

Налог при получении наследства для российских граждан был введен практически сразу же, как РФ стала независимым государством после распада СССР. Однако, данная практика вызывала немало споров и ожесточенных дискуссий, итогом которых стало несколько попыток пересмотра текущего положения.

В 2005 году появился окончательный вариант закона, затрагивающего налог на завещание. В начале июля 2005 года был принят закон, по которому понятие такого налога переставало существовать как таковое. Вместо таксы в размере 13% для наследников появились другие виды платежей, а именно обязательная государственная пошлина с фиксированными тарифами, и оплата услуг нотариального органа.

Многие пользователи не знают, какие налоги подлежат уплате при вступлении в наследство. Согласно ключевым положениям ФЗ-78 при вступлении в наследство никакие налоговые отчисления с наследников не взимаются. Впрочем, как только наследственное имущество поменяет своего владельца, и он официально вступит в права собственности, в его отношении сразу же возникнут определенные налоговые обязательства.

Так, после вступления в права собственности на основании региональных нормативов и требований наследник получит ряд налоговых обязательств на некоторые типы имущества, в частности, жилую недвижимость, автомобили, земельные наделы.

Размер и срок оплаты будет устанавливаться местными органами самоуправления в зависимости от места расположения имущества.

Если наследник решает продать имущество, переданное ему в процессе наследования от тети, родителей или других лиц, то в некоторых случаях он будет обязан уплатить НДФЛ.

Однако происходить это будет при условии, что он находится в правах собственности менее 3 лет.

Многие из тех, кто получил или рассчитывает получить наследство, задаются вопросом, действует ли сейчас налог на наследство, как это было ранее (до января 2006 года). Для всех наследующих будет важно узнать, что наследство как таковое не является объектом налогообложения. В то же время, получатели наследственного имущества или прав не освобождаются от иных расходов.

В частности, в доход государства нужно будет уплатить определенную сумму за оформление наследства, а также за возможные административные действия, связанные с переоформлением на получателя того или иного имущества. К примеру,

  • нотариус, согласно п. 21 ст. 333.24 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), взыщет пошлину в размере 100 рублей за то, что засвидетельствует подлинность подписи на заявлении о принятии наследства, если такое заявление пересылается по почте;
  • за выдачу свидетельства о праве наследственное имущество, согласно п. 22 ст. 333.24 НК РФ, нотариусу необходимо оплатить пошлину, равную 0,3% цены такого имущества (максимальная сумма пошлины – 100 000рублей), если оно переходит к ребенку, мужу или жене, родителю, полнородному брату либо сестре наследодателя, либо равную 0,6% цены унаследованного (максимальная сумма сбора – 1000 000рублей), если оно переходит к иным лицам;
  • за принятие мер по охране того, что осталось после смерти наследодателя, нотариус взыщет пошлину, равную 600 рублям, согласно п. 23 ст. 333.24 НК РФ;
  • согласно п. 8 ст. 22.1 Основ законодательства о нотариате, принятие нотариусом в депозит наследственных денежных средств предусмотрен тариф, равный 1000рублям.

Кроме того, в некоторых случаях могут возникнуть и судебные издержки, если раздел унаследованного будет происходить через суд, к примеру:

  • при обращении в суд с требованием восстановить пропущенный срок, предусмотренный для принятия унаследованного, необходимо перечислить в доход государства 300 рублей (для физических лиц) или 600 рублей (для лиц юридических);
  • если в суде рассматриваются имущественные споры, касающиеся раздела наследства либо прав на него, то согласно ст. 333.19 НК РФ, размер пошлины будет варьироваться от 400 рублей до 60 000 рублей (в зависимости от цены иска, то есть стоимости оспариваемого имущества).

К сведению

Отдельно необходимо отметить, что став собственником определенных вещей (недвижимости, земельных участков, транспортных средств) наследник становится обязанным уплачивать соответствующие налоги, которые будут взыматься с него не как с безвозмездного получателя, а как с нового собственника или владельца.

Основными такими налогами являются земельный, транспортный и имущественный.

Налог при получении в наследство дома или квартиры

Важно

Действующее законодательство предусматривает достаточно большое количество сложностей, связанных с вступлением в наследство, большинство из которых введено для того, чтобы обеспечить справедливую реализацию прав каждого гражданина. Одним из важных элементов оформления наследства является выплата государственной пошлины, которая предусматривается за оформление различных документов и другие услуги нотариуса.

Какой налог при получении наследства

Необходимо отметить, что наследование гражданами того или иного имущества может быть сопоставимо с получением доходов, а потому вопрос, нужно при наследовании платить налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), установленный Главой 23 НК РФ, вполне обоснован.

Согласно ст. 209 НК РФ, НДФЛ уплачивается на тот доход, который получен физическими лицами – налоговыми резидентами нашей страны от любых источников (как в России, так и за ее пределами). Для физических лиц, которые не являются налоговыми резидентами России, объектом налогообложения признается тот доход, который получен ими от источников в нашей стране. Однако для наследников законодатель предусмотрел определенные послабления.

Согласно абз.18 ст. 217 НК РФ, доходы, выраженные как в денежной, так и в натуральной формах, получаемые в порядке наследования, не подлежат налогообложению по нормам главы 23 НК РФ. Данное правило, тем не менее, не распространяется на вознаграждение, которое выплачивается наследникам (являющимся правопреемниками) авторов:

  • произведений литературы, науки, искусства;
  • изобретений, открытий и промышленных образцов.

В последнем случае необходимо перечислить определенную сумму в бюджет Российской Федерации. Рассмотрим порядок такого перечисления:

  • Наследники авторов произведений, открытий, изобретений и промышленных образцов, получающие соответствующие вознаграждения, перечисляют сумму сбора один раз в календарный год (согласно ст. 216 НК РФ).
  • По общему правилу, установленному ст. 224 НК РФ, налоговая ставка равна 13%. Однако если права автора на получение вознаграждения в России унаследованы лицом, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, то ставка сбора равна 30%.
  • При оплате данного налога также применяются правила о стандартных (согласно ст. 218 НК РФ), а также о профессиональных налоговых вычетах (согласно ст. 221 НК РФ).

Информация

Как следует из

п. 5 ст. 210

НК РФ, если доходы наследника автора как налогоплательщика НДФЛ номинируются в иностранной валюте, то они

пересчитываются в рубли

по курсу, установленному Центробанком России на дату их фактического получения.

Наследование земли влечет за собой необходимость уплаты земельного налога (далее – ЗН) по нормам Главы 31 НК РФ. ЗН относится к местным (муниципальным) сборам. Плательщиками ЗН являются не только собственники участков, но и лица, которые постоянно (бессрочно) ими пользуются, а также те, кто владеют замлей на праве пожизненного наследуемого владения.

Данный сбор взимается муниципальными органами на те участки, которые расположены в пределах соответствующего муниципального образования, кроме участков:

  • изъятых из оборота;
  • ограниченных в обороте;
  • относящихся к лесному фонду;
  • входящих в состав общего имущества многоквартирного дома.

К сведению

Базой по этому налогу признается кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января того года, который является налоговым периодом. Изменение кадастровой стоимости в течение налогового периода не влияет на определение базы по ЗН в текущем и предыдущих периодах.

Особенности отчисления земельного налога следующие:

  1. организации самостоятельно определяют базу по ЗН, основываясь на сведениях госкадастра недвижимости о каждом участке, тогда как для физических лиц такая база определяется налоговыми органами, основываясь на тех сведениях, которые они получают от органов госкадарстра и госрегистрации прав на недвижимость;
  2. база по ЗН в отношении тех участков, которые находятся в общей собственности, определяется отдельно для каждого налогоплательщика пропорционально его доле;
  3. ЗН необходимо платить 1 раз в год;
  4. в ст. 394 НК РФ установлены предельные ставки по ЗН, которые должны учитываться муниципальными органами при определении величины данного налога.

Получив от наследодателя дом или квартиру, наследник обязан уплачивать налог на имущество (далее – НИ) на то, что перешло в его собственность. Согласно ст. 399 НК РФ, НИ физических лиц является местным сбором, уплачиваемым в местные бюджеты собственниками любых зданий, строений, сооружений и помещений. Как следует из ст. 401 НК РФ, общее имущество многоквартирного дома не облагается сбором.

НИ рассчитывается ежегодно на основе кадастровой стоимости недвижимости. При этом:

  • база НИ для квартиры – это ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину стоимости 20 м2 общей площади квартиры;
  • база НИ для жилого дома – это его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину стоимости 50 м2 общей площади дома.
Предлагаем ознакомиться:  Можно ли вернуть налоги за имущество пенсионерам

Предельные ставки НИ для граждан, которые не могут быть превышены муниципальными органами при их определении, установлены в ст. 406 НК РФ. В ст. 407 НК РФ определены льготы по уплате НИ для физических лиц (к примеру, для инвалидов, участников ВОВ, пенсионеров и др.). Сумма НИ для граждан исчисляется налоговыми органами по каждому объекту налогообложения.

Важно

В

главе 30

НК РФ установлено, что НИ должен уплачиваться также организациями на любое недвижимое имущество, учитываемое на их балансе

как объект основных средств

. Если такое имущество перешло к организации в порядке наследования, то на него должен уплачиваться НИ.

Базой для исчисления НИ организация является кадастровая стоимость недвижимого имущества на 1 января налогового периода. Налогоплательщик самостоятельно определяет такую базу на ежегодной основе.

Законодательная база предусматривает ряд ситуаций, когда налог на имущество по завещанию в размере 13% все же придется уплачивать наследникам, получившим определенные материальные ценности. В НК РФ указано, что налогообложение будет предусмотрено в отношении такого наследства:

  • денежные вознаграждение и премии авторам литературных и научных трудов;
  • выплаты, предусмотренные создателям произведений искусства;
  • денежное поощрение пользователю за создание промышленного образца или за уникальное изобретение.

Нужно указать, что на практике подобный тип наследства встречается довольно редко, потому большинству потенциальных наследников не стоит беспокоиться о налогообложении.

После того, как понятие налога на унаследованные ценности было отменено, на замену пришла такая выплата, как госпошлина. Она напрямую зависит от стоимости наследственных активов, и обязательная к уплате для всех категорий наследников, за некоторыми исключениями, установленными на государственном уровне.

Родственник

Для родственников первой и второй линии родства размер госпошлины за наследство будет составлять 0,3% от суммарной стоимости наследства, однако, при условии, что итоговая сумма к уплате не будет превышать 100 тыс. рублей.

При оформлении всей документации пользователю предстоит оплатить услуги нотариуса, открывшего наследственный процесс. Также предстоит оплатить нотариальный сбор, размер которого не зависит от такого параметра, как вид наследства.

Не родственник

Если в качестве наследников выступают пользователи, имеющие отдаленное родство с завещателем, или же не приходящиеся ему родственниками, для них размер госпошлины будет на порядок выше. В пп.22 п.1 ст.333.24 НК РФ указано, что для если имеется завещание не родственнику, то сумма к уплате будет равняться 0,6% от стоимости переданных ему материальных активов. Но при этом, предельно возможная величина пошлины не может быть более 1 млн. рублей.

Налог на продажу дома, полученного по наследству

В некоторых ситуациях наследники, продавшие недвижимость, полученную по наследству, будут обязаны заплатить налог на доходы физических лиц. Его размер будет равен 13% от суммы, которую бывший собственник получит за свою недвижимость.

Данное обязательство накладывается на наследников только в тех ситуациях, когда продажа объекта наследования происходит до того, как истекает 3- летний срок с момента, когда квартира в наследство по завещанию передана новому владельцу. Если продажа жилья осуществляется после того, как миновало 3 года с момента вступления в права собственности, тогда от уплаты НДФЛ наследник будет освобожден.

Остались вопросы?! Задайте их нашему консультанту!

Как уже было отмечено выше, получение от наследодателя объекта недвижимости (будь то дом, квартира, дача или земельный участок) не является основанием для каких-либо налоговых отчислений. В частности, не уплачивается НДФЛ, если имущество наследуется физическим лицом.

Однако в рассматриваемом случае наследники все же несут определенные расходы, связанные с оформлением своих прав на наследуемое, а также с регистрацией перехода к ним прав в соответствующих государственных органах.

При получении наследственного свидетельства на недвижимость, государственная пошлина, уплачиваемая нотариусу, рассчитывается, исходя из рыночной, инвентаризационной либо кадастровой стоимости недвижимости (в зависимости от того, какие документы предоставит владелец) на день смерти наследодателя.

Как следует из ст. 333.33 НК РФ, государственная регистрация прав на недвижимость обходится физическим лицам в 2 000 рублей, а организациями – в 22 000 рублей, за исключением следующих случаев:

  • если регистрировать право собственности на землю, целевым использованием которой является ведение дачного, подсобного хозяйства или индивидуальное жилищное строительство, то необходимо заплатить 350 рублей;
  • если регистрировать право на долю земельного участка сельхозназначения, то придется заплатить 100 рублей;
  • если регистрировать право общей долевой собственности лиц, являющихся владельцами инвестиционных паев на наследственную недвижимость, образующую паевой инвестиционный фонд, то сумма пошлины составит 22 000 рублей;
  • если регистрировать долю в праве общей собственности на ту недвижимость многоквартирного дома, которая является общей, то необходимо перечислить в доход государства 200 рублей;
  • за госрегистрацию ипотеки физические лица уплачивают 1000 рублей, а организации – 4000 рублей;
  • за регистрацию изменений в договоре участия в долевом строительстве при наследственном правопреемстве оплачивают 350 рублей.

Внимание

По российскому законодательству юридические лица также могут выступать субъектами наследования. При этом коммерческие организации должны уплачивать налог на прибыль на то, что получено ими безвозмездно (согласно

п. 8 ст. 250

НК РФ) тогда как некоммерческие юридические лица этого делать не должны.

Согласно абз.2 п. 2 ст. 251 НК РФ, то имущество и те имущественные права, которые переходят некоммерческим организациям в рамках наследования, не учитываются определении налоговой базы по рассматриваемому сбору.

Лицо, продавшее унаследованную недвижимость, продержав ее в собственности менее 3 лет, получает определенных доход, подлежащий налогообложений в рамках НДФЛ (как известно, согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ, при продаже недвижимости, находившейся в собственности более 3 лет, НДФЛ не взымается). Соответствующий сбор уплачивается за тот календарный год, когда состоялась продажа. Особенности уплаты НДФЛ в данном случае те же, что описаны выше для наследующих за авторами произведений, изобретений и т.п.

Важно знать, что согласно ст. 220 НК РФ, при определении налоговой базы по НДФЛ гражданин имеет право на определенные имущественные вычеты, позволяющие уменьшить базу налога.

При продаже имущества или доли в праве на него имущественный вычетпо НДФЛ имеет следующие особенности:

  1. вычет предоставляется в размере дохода, полученного в налоговом периоде от продажи недвижимости, находившейся в собственности лица менее трех лет;
  2. размер вычета не превышает 1000 000 рублей;
  3. вычет предоставляется при подаче плательщиком заполненной им налоговой декларации, отражающей полученный от продажи доход, в налоговый орган после завершения налогового периода;
  4. имущественные вычеты могут быть предоставлены только единожды, а потому если наследник планирует позднее продавать иную недвижимость, которая будет находиться в его собственности менее трех лет, и если стоимость такого имущества будет больше, то целесообразнее реализовать право на получение вычета позже;
  5. при продаже наследственного недвижимого имущества, которое находилось в общей долевой или совместной собственности, размер предоставляемого вычета распределяется между всеми совладельцами, а именно:
  • пропорционально их долям (в случае долевой собственности);
  • по договоренности между сособственниками (в случае совместной собственности).

Пример

Брат и сестра унаследовали квартиру за родителями в равных долях (по 1/2). Через 1 год они

продали квартиру

за 3 000 000 рублей, разделив полученную сумму пополам (по 1 500 000 рублей). Каждый из них должен был уплатить по 13% полученного дохода по НДФЛ.

При подаче ими налоговой декларации им был предоставлен имущественный вычет в размере 1 000 000 рублей, размер которого был распределен пропорционально долям получателей (по 500 000 рублей каждому). Таким образом, они должны были уплатить 13% уже не с 1 500 000 рублей, а с 1 000 000 рублей. Сумма налога при этом для них уменьшилась на 65 000 рублей.

Согласно ст. 229 НК РФ, налоговая декларация должна предоставляться до 30 апреля того года, который следует за истекшим налоговым периодом. Подать ее можно и в электронной форме на сайте Федеральной налоговой службы России.

Согласно ст. 228 НК РФ, особенности исчисления и уплаты НДФЛ в рассматриваемом случае следующие:

  • физические лица, продавшие унаследованное ими недвижимое имущество, на которое было надлежащим образом оформлено их право собственности, самостоятельно исчисляют сумму сбора, подлежащего зачислению в бюджет;
  • сумма сбора должна быть уплачена в бюджет по месту жительства плательщика до 15 июля того года, когда была подана декларация.

Что же будет, если собственник сразу же решит продать имущество, полученное по наследству? В этом случае налог будет уплачиваться по ставке 13%, если продаваемые объекты получены менее чем 3 года назад. Однако налогооблагаемая сумма начинается при стоимости продажи объекта свыше 1 миллиона рублей. По ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение вычета с суммы до 1 млн. руб.

Если продается имущество, которое перешло в порядке наследования более 3 лет назад, НДФЛ уплачиваться не будет. Именно поэтому целесообразно выждать установленный законодательством период времени и только потом приступать к отчуждению объекта.

При продаже дома, полученного от наследодателя, действуют общие правила налогообложения и совершения сделки купли-продажи. Продать такой дом наследник имеет право сразу после получения свидетельства о государственной регистрации права собственности. Однако в этом случае придется заплатить НДФЛ по ставке 13%, так как объект находится в собственности менее 3 лет. Чем больше стоимость недвижимости, по которой ее продали, тем больше будут налоговые отчисления.

Оформление перехода наследства: пошаговая инструкция

Все документальные процедуры, связанные с передачей наследства, осуществляются нотариусами.

Последовательность действий наследника следующая:

  1. Оценить выгоды от принятия/непринятия имущества (активы и пассивы) и соответственно решить, что делать: составление письменного согласия (принятия) или письменного отказа.
  2. Совершить личный визит в нотариальную контору и написать заявление.
  3. Одновременно с заявлением предоставить следующие документы:
  • оригинал или нотариально заверенная копия свидетельства о смерти покойного;
  • оригинал своего паспорта;
  • оригинал или нотариально заверенная копия завещания, если оно было составлено умершим;
  • документы, которые подтверждают факт родства с умершим, если имущество передается без завещания;
  • документы, которые нужны для получения льготы при оплате услуг нотариуса.
  1. Далее оплачивается пошлина за услугу нотариуса, получается свидетельство о праве на наследство, а само имущество передается по истечении 180 календарных дней со дня его выдачи.

Транспортный налог на наследство

Если от наследодателя получено транспортное средство, то к новому собственнику переходит также обязанность уплаты транспортного налога (далее – ТН), исчисляемого и уплачиваемого по нормам главы 28 НК РФ. Данный сбор относится не к федеральным, а к региональным, а потому регламентируется также налоговым законодательством отдельных субъектов Российской Федерации. Уплачивать его нужно в соответствующем субъекте РФ.

Плательщиками ТН являются те лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения. Согласно ст. 358 НК РФ, ТН уплачивается на автомобили, автобусы, мотоциклы, самолеты, вертолеты, яхты, теплоходы, катера, снегоходы, моторные лодки и иные самоходные машины, воздушные и водные средства, которые зарегистрированы надлежащим образом.

Если транспортное средство приобретено гражданином на основании доверенности на владение и распоряжение, то плательщиком ТН является лицо, указанное в доверенности. При этом такое лицо обязано уведомить налоговый орган по месту жительства о получении по доверенности транспорта.

Информация

Налоговая база по ТН, согласно

ст. 359

НК РФ, определяется на основании

технических параметров

транспортных средств (мощности двигателя с лошадиных силах, валовая вместимость, статическая тяга реактивного двигателя), либо как единица транспортного средства. Как следует из

ст. 360

НК РФ, ТН уплачивается ежегодно.

Согласно ст. 361 НК РФ, ставки сбора по ТН устанавливает каждый субъект РФ, однако в НК РФ закреплены модельные ставки, которые могут быть изменены (в сторону увеличения либо уменьшения) субъектами РФ не более чем в 10 раз. Особенности исчисления и уплаты ТН следующие:

  • юридические лица, являющиеся плательщиками ТН, самостоятельно определяют сумму налога, тогда как для физических лиц данная сумма определяется налоговыми органами на основании сведений о госрегистрации транспортных средств;
  • сбор уплачивается по месту нахождения транспортного средства;
  • физические лица должны уплатить его до 1 октября того года, который следует за завершившимся налоговым периодом; основанием для уплаты является получаемое ими налоговое уведомление;
  • организации уплачивают ТН на основании предоставленной ими налоговой декларации (срок ее подачи – до 1 февраля следующего налогового периода).
Ссылка на основную публикацию
Adblock detector