Бухгалтерский и налоговый учет эквайринга усн доходы

Проводки по эквайрингу

Если товар был приобретен за безналичный расчет, то при его возврате денежные средства должны поступить к покупателю обратно на карту. Документы, которые покупатель должен предоставить продавцу:

  • Паспорт;
  • Чек;
  • Пластиковую карту;
  • Заявление.

Обратиться с возвратом может только владелец карты. В заявление указывается : ФИО клиента, обстоятельства возврата (причина), сумма, данные чека, реквизиты карты. К нему прикладывается копия паспорта и оригинал чека. Если товар возвращен в день покупки и отчет с терминала еще не снят, то оплата за него отменяется кассиром с помощью специальной операции на терминале.

https://www.youtube.com/watch?v=DnMGIQGc70s

Пробивается чек ККМ на возврат, оформляется акт о возврате ф. КМ-3, в журнале кассира-операциониста в строке 15 отражается сумма возврата.

Если товар возвращен на следующий день или позднее, то возврат оформляется следующим образом:

  • Продавцом составляется возвратная накладная и чек на возврат;
  • Продавец отправляет в обслуживающий банк заявление покупателя с приложенными документами;
  • Документы рассматриваются в банке в течение 3-х рабочих дней и передаются на исполнение;
  • На следующий день банк-эквайер перечисляет деньги покупателя на общий счет банка, обслуживающего его карту.
  • Поступление средств на карту покупателя зависит от политики его банка.

Сторнируются операции:

  • Дт62 – Кт90.1 –возвращенного товара;
  • Дт90 – Кт68 – на сумму НДС по возвращенному товару;
  • Дт90 – Кт41 – себестоимость возвращенного товара;

Учет возвращенного товара:

  • Дт90 – Кт62 – возвращается товар;
  • Дт62 – Кт57 – банком получено заявление на возврат от покупателя;
  • Дт57 – Кт51 – возврат средств покупателю за минусом комиссии;
  • Дт57 – Кт91 – возврат суммы комиссии.

Оплата производится через POS-терминал.

  • АТМ-эквайринг – это банкоматы, с помощью которых можно оплатить услуги и снять наличные.
  • Мобильный – платежи проходят через мобильный терминал, который не привязан к определнному месту, продавец может брать его с собой.
  • Интернет-эквайринг – используется для продаж через интернет.

Описание эквайринга, преимущества и недостатки Как происходит эквайринг:

  1. Кассир во время сделки активирует карточку клиента через платежный аппарат;
  2. Данные о состояние счета поступают в информационный центр;
  3. Остаточные средства проверяются, кассиром вводится сумма платежа, а покупателем пин-код, терминал выдает слип (чек) в 2-х экземплярах.
  4. Кассир расписывается в одном экземпляре и отдает его покупателю, а покупатель расписывается во 2-ом и отдает его продавцу.

Положения, утв. Банком России 24.12.2004 № 266-П). Приведем проводки по эквайрингу в нашей консультации. Отличие расчетов за товары, работы и услуги по системе эквайринга от прямых наличных расчетов состоит в том, что денежные средства от продажи поступают в организацию не сразу. Поэтому в момент совершения платежной операции, связанной с оплатой товаров и услуг пластиковой картой, денежные средств, ожидаемые к получению от банка отражаются на промежуточном счете 57 «Переводы в пути» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

За услуги эквайринга банк взимает комиссию, которая в общем порядке учитывается в составе прочих расходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 11 ПБУ 10/99).

Эквайринг: проводки в бухучете Так как на такой упрощенке расходы не принимают участия в расчете налога, то и вычитать их из сумм, оплаченных покупателями не нужно. Учет на УСН с базой «Доходы – расходы» На упрощенке с таким объектом налогообложения комиссия банка или агрегатора учтется в расходах. Таким образом, в КУДИР «Доход минус расход» вы отразите в доходах – 6 000 рублей, а в расходах – 120 рублей.

Получается надо постоянно вводить ручные проводки на приход терминальных средств и банковский расход? Терминал у нас идет ежедневно.  Мы находимся на УСНО (доходы минус расходы).

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, учитывают доходы от реализации в соответствии со ст. 249 НК РФ. Доходами от реализации признается выручка, которая определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги).

Таким образом, при формировании налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в составе доходов следует отражать всю сумму поступившей выручки от реализации.

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, перечисленные в п.1 ст. 346.16 НК РФ. Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, учитываются при исчислении налоговой базы по единому налогу на основании пп.9 п.1 ст. 346.16 НК РФ.

Дебет 51 Кредит 76, субсчет «Расчеты с банком» — на сумму зачисленных на расчетный счет денежных средств;

Дебет 76, субсчет «Расчеты с банком» Кредит 90 – на сумму выручки, внесенной через терминал;

Дебет 91-2 Кредит 76 «Расчеты с банком» — комиссия банка.

1) Дебет 62 (в разрезе контрагентов) Кредит 90 – начислена задолженность покупателей (клиентов, потребителей);

Дебет 76, субсчет «Расчеты с банком» Кредит 62 (в разрезе контрагентов) – на сумму выручки, внесенной через терминал;

Главная — Консультации

Бухгалтерский и налоговый учет эквайринга усн доходы

В каком порядке признается доход на УСН с объектом налогообложения «доходы», если покупатель оплачивает товар через терминал?

Мы уже писали о том, что такое эквайринг. В этой статье вы можете подробно узнать о том, что такое эквайринг, а также про принципы его работы. А сейчас мы попробуем разобраться, как организовать эквайринг, сколько это стоит, как правильно его учитывать и как оформить возврат денег по эквайрингу.Интернет-эквайринг — возможность принимать к оплате карты в интернете — едва ли не одно из важнейших удобств, которое может предложить покупателям сервис или магазин в интернете. Итак, сколько стоит интернет-эквайринг, если подключить его с помощью платёжного сервиса «Единая касса» Wallet One.

Возврат денег по эквайрингу через «Единую кассу» происходит просто и быстро. Для этого понадобится открыть счёт, по которому нужно совершить возврат средств, и выбрать «Вернуть».

Важно учитывать, что комиссия за возврат не берётся, но для того, чтобы вернуть клиенту полную сумму платежа, понадобится дополнить сумму возврата с учётом комиссии, которая была удержана с платежа изначально.

подключения

В июле 2017 года в правовую силу вступил Федеральный закон №54, целью которого был переход на новую контрольно-кассовую технику для полной отчетности перед налоговой.

Реализация у нас может быть в розницу и оптом. Как правило, реализация в розничном магазине фиксируется в учетной системе автоматически, при закрытии торговой смены (можно выгрузить информацию и в любое другое время).

Вместе с выгрузкой информации об проданных товарах (в программе создается документ «Отчет о розничных продажах«) должна выгружаться и информация об оплате. Тут же и должно произойти разделение на оплату наличными и оплату безналичными денежными средствами.

Поэтому, в связи с автоматизацией розничных операций, затрагивать в этой статье не будем, а рассмотрим обычную реализацию товаров и услуг и оплату данного документа платежной картой.

Сначала, разберемся, как же проходит процесс оплаты карточкой и кто кому, когда что-то должен.

Покупатель расплачивается карточкой банка со счета карты. Соответственно, сумма покупки в банке со счета покупателя списывается, но на счет магазина еще не приходит. Нет смысла перечислять мгновенно каждую покупку, это слишком перегрузит систему. За смену все операции оплаты банковской картой (безналичный расчет) в нашей организации фиксируются. Возникает задолженность банка перед организацией – клиентом в рамках договора.

Возникает вопрос, как вести учет в 1С денежных средств, которые якобы наши (нам их оплатил покупатель за товар), но реально их еще нет.

Для учета таких средств в плане счетов существует счет 57.03, который так и называется «Продажи по платежным картам». На нем и будут накапливаться денежные средства до тех пор, пока мы не проведем банковскую выписку, которая зачтет нужную сумму на наш расчетный счет.

Бухгалтерский и налоговый учет эквайринга усн доходы

Итак, приступим к оформлению операций.

Теперь произведем оплату в 1С через эквайринг. Документ оплаты создадим на основании документа реализации. В этом случае многие необходимые реквизиты заполнятся автоматически.

Нажимаем кнопку «Создать на основании» и выбираем «Оплата платежной картой». Откроется окно создания документа оплаты. В этом окне нам по сути остается выбрать только «Вид оплаты».

Изначально в программе нет заранее заведенного вида оплаты, так как он привязывается к организации – продавцу.

Создадим новый вид оплаты. Назовем его, к примеру, «Оплата картой VISA»:

  • Вид оплаты – выберем «Платежная карта»
  • Заполним поля «Организация» и «Банк»
  • Укажем договор с банком (если он не заведен, создаем новый)
  • Проставляем счет расчетов 57.03 и процент комиссии банка за обслуживание

Как видим, сумма отразилась на счете 57.03, аналитика – банк ВТБ.

В связи с активным использовании банковских карт при осуществлении расчетов в розничной сети, услуги эквайринга приобретают все большую популярность. Ведь экварийнговый сервис позволяет торговому предприятию расширить круг клиентов и тем самым увеличить объемы продаж товаров и услуг.

В данной статье Вы познакомитесь со спецификой предоставления и оформления эквайринговых услуг, а также с особенностями их отражения в учете.

Эквайринговыми услугами называют комплекс мероприятий по приему платежных карт для оплаты в розничной торговой сети.

Использование терминального оборудования для приема банковских карт имеет для торговой компании ряд существенных преимуществ. Среди них:

  • увеличение объема продаж на 20-25% в связи с притоком новых клиентов;
  • экономия на услугах инкассации;
  • защита от мошенничества (прием фальшивых купюр);
  • льготные и дисконтные программы от банка.

Основные бухгалтерские проводки по эквайринговым операциям

  • автоматизированную торговую точку (АТТ);
  • неавтоматизированную торговую точку (НТТ);
  • оптовый склад.

Торговая точка считается автоматизированной (АТТ), если существует возможность ежедневного формирования детального отчета о проданных товарах в розницу в разрезе их наименования, количества и цены продажи.

При оплате платежной картой денежные средства зачисляются на счет организации через несколько дней, поэтому в расчетах используется счет 57.03 «Продажи по платежным картам».

Выручка от продажи товаров зачисляется на расчетный счет организации за вычетом комиссии банка.

Предлагаем ознакомиться:  Как написать уточнение в налоговую

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

При продаже товара через НТТ реализация оформляется документом Операция по платежной карте вид операции Розничная выручка в разделе Банк и касса – Касса – Операции по платежным картам.

Рассмотрим особенности заполнения документа Операция по платежной карте по данному примеру.

В поле Склад необходимо выбрать из справочника Склады торговую точку с типом Неавтоматизированная торговая точка. Если выручка от продажи в данной торговой точке относится к деятельности на ЕНВД, то следует в карточке склада установить флажок Особый порядок налогообложения.

В поле Вид оплаты необходимо выбрать вид оплаты из справочника Виды оплат.

При продаже товара через АТТ реализация оформляется документом Отчет о розничных продажах вид операции Розничный магазин в разделе Продажи – Продажи – Отчеты о розничных продажах.

В заголовке документа указывается:

  • Склад – склад, с которого проводится реализация товара. Выбирается из справочника Склады, при реализации в розницу он должен иметь тип Розничный магазин;
  • Тип цен – тип розничных цен, выбирается из справочника Типы цен номенклатуры. Цены выбранного типа будут автоматически подставляться при подборе номенклатуры в табличную часть документа Отчет о розничных продажах.

Бухгалтерский и налоговый учет эквайринга усн доходы

На вкладке Товары подбирается номенклатура, вводится цена и количество.

На вкладке Безналичные оплаты необходимо заполнить Вид оплаты и сумму, которую покупатель оплачивает картой. Вид оплаты выбирается из справочника Виды оплат.

Реализация товаров отражается документом Реализация (акт, накладная) вид операции Товары в разделе Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные) – Реализация – Товары (накладная).

Поступление оплаты от покупателя по платежной карте оформляется документом Операция по платежной карте вид операции Оплата от покупателя в разделе Банк и касса – Касса – Операции по платежным картам.

Проводки по документу.

Поступление от продажи по платежным картам оформляется документом Поступление на расчетный счет вид операции Поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам через раздел Банк и Касса – Банковские выписки – Поступление. Документ формируется и заполняется или автоматически при загрузке выписки из банка, или вручную.

Обратиться с возвратом может только владелец карты.

При этом с возвратом обратиться может только владелец карты со своим паспортом. Вопрос №2. Влияет ли сумма комиссии, уплаченная банку-эквайреру, на размер выручки? Нет. Выручка учитывается в полном объеме, а комиссия включается в состав Прочих расходов.

При УСН «Доходы» выручка в полном объеме учитывается в разделе доходы и комиссия на это не влияет. При УСН «Доходы-расходы» комиссия учитывается в «Расходах». Вопрос №3. Обязана ли организация, принимающая платежи пластиковыми картами выдавать чек ККМ? Да.

Безналичные расчеты не освобождают от выдачи чека. Если организация является плательщиком ЕНВД и осуществляет определенный законом перечень услуг, освобождающий от использования ККМ, то по требованию покупателя должен быть выписан товарный чек. Вопрос №4.

В чем суть вопроса? Приведем пример: Дело в том, что порядок получения дохода предпринимателем в данном случае будет таким:

  • покупатель оплачивает с помощью пластиковой карточки через терминал (торговый эквайринг или мобильный эквайринг) всю сумму покупки, например, 6 000 рублей;
  • банк, с которым у предпринимателя заключен договор, удерживает из этой суммы комиссию за свои услуги, например, в размере 2% — 120 рублей;
  • остальную часть денег банк зачисляет на расчетный счет предпринимателя – 5 880 рублей.

Какую же из двух сумм – 6 000 или 5 880 рублей – следует указать в КУДИР и, соответственно, учесть в декларации по УСН, когда нужно будет рассчитать налог? Такие вопросы нам присылали не раз. Аналогичная ситуация складывается и в случае, когда вы работаете как интернет-магазин, принимающий оплату с помощью интернет-эквайринга или платежного агрегатора.

Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < … При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < …

Типовым договором эквайринга, как правило, предусматривается самостоятельное удержание банком суммы комиссионного вознаграждения. По факту продажи товара банком перечисляется сумма выручки за минусом комиссии. Учет продажи покупателю и принятия средств от банка При отражении операций по продаже товаров и их оплате картой используют счет учета 57 «Переводы в пути».

Внимание

Это связано с тем, что банк перечисляет торговой компании выручку спустя 1-3 дня после продажи товара. Проводки по договору эквайринга осуществляются на основании контрольной ленты, которую сотрудник торговой точки распечатывает на POS-терминале в конце рабочего дня. Если точка использует импринтер (что случается довольно редко), документом-основанием выступает слип с отметкой о принятии.

Согласно Налоговому кодексу РФ, комиссия за эквайринг не облагается НДС. Расходы по эквайрингу отражаются по счету 91.

В последнее время банковская система значительно расширила перечень предоставляемых услуг, что значительно повлияло на жизнь современного человека.

Так, к примеру, наличием кредитной карты сейчас никого уже не удивишь, поскольку при помощи них мы получаем зарплату, пенсию, стипендию и другие доходные поступления.

Кроме того, пластиковая карта, это очень удобное средство для оплаты покупок, в том числе и в онлайн-режиме.

Для подключения услуги эквайринга необходимо заключить договор между торговой организацией и банковской структурой. На основании этого договора предоставляется специальное терминальное оборудование, которое позволяет обслуживать банковские карты клиентов.

За использование этого оборудования торговое предприятие выплачивает банку комиссионное вознаграждение, размер и сроки его оплаты прописаны в договоре по оказанию эквайрингового сервиса.

Внимание! Банк самостоятельно удерживает сумму комиссионного вознаграждения.

Преимущества использования услуги эквайринга:

  1. Привлечение новых клиентов, что позволяет увеличить объем продаж от 20 до 25%;
  2. Повышается конкурентоспособность торговой организации;
  3. Пропадает потребность в инкассации денежных средств;
  4. Защита от приема фальшивых купюр;
  5. Отсутствие лимита, который имеет место при наличных расчетах.

Для учета эквайринговых операций используется счет 57, который отображает денежные средства в пути. Использование этого счета связано с тем, что при оплате за товар кредитной картой, сумма выручки зачисляется на расчетный счет предприятия в течение трех дней после факта продажи товара.

Основанием для формирования проводок является контрольная лента, которая распечатывается через установленный POS-терминал. Формирование этой ленты позволяет закрыть текущий день и направить полученную выручку на расчетный счет предприятия.

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
Банк осуществляет перевод денежных средств в течение трех дней с дня получения оплаты
62 90-1 65 000,00 Начислена выручка от реализации. Покупатель рассчитался пластиковой карточкой Контрольная лента POS-терминала
90-3 68-НДС 9 915,25 По сделке реализации начислен НДС Контрольная лента POS-терминала
57 62 65 000,00 Передача электронного журнала, полученных оплат в банковскую структуру Электронный журнал
51 57 63 960,00 Зачисление денежных средств полученных через POS-терминал за минусом комиссии банка (1,6%)65000 – (65000 х 1,6%) = 63960 Банковская выписка
91 57 1 040,00 Списана комиссия банка за предоставление услуги эквайринга Контрольная лента POS-терминала, договор
Банк осуществляет перевод денежных средств в день получения оплаты
62 90-1 35 000,00 Начислена выручка от реализации. Покупатель рассчитался пластиковой карточкой Контрольная лента POS-терминала
90-3 68-НДС 5 338,98 По сделке реализации начислен НДС Контрольная лента POS-терминала
51 62 35 000,00 Зачисление денежных средств полученных через POS-терминал Электронный журнал, Банковская выписка
91 51 560,00 Списана комиссия банка за предоставление услуги эквайринга Контрольная лента POS-терминала, договор
Отражение выручки от реализации без счета 62 (для розничной торговли)
57 90-1 88 000,00 Начислена выручка от реализации. Покупатель рассчитался пластиковой карточкой Контрольная лента POS-терминала
90-3 68-НДС 13 423,73 По сделке реализации начислен НДС Контрольная лента POS-терминала
51 57 86 592,00 Зачисление денежных средств полученных через POS-терминал за минусом комиссии банка (1,6%)88000 – (88000 х 1,6%) = 86592 Банковская выписка
91 57 1 408,00 Списана комиссия банка за предоставление услуги эквайринга Контрольная лента POS-терминала, договор
Возврат по эквайрингу проводки
76 51 15 000,00 Сторнирование по претензии Контрольная лента POS-терминала, бухсправка
76 90-1 15 000,00 Сторнирование полученной выручки Контрольная лента POS-терминала, бухсправка
90-2 41 12 000,00 Сторнирование себестоимости Бухсправка
90-2 42 3 000,00 Корректировка торговой наценки Бухсправка
90-3 68-НДС 2 288,14 Скорректирован НДС относительно проданного товара Контрольная лента POS-терминала, бухсправка

Важно

При этом с возвратом обратиться может только владелец карты со своим паспортом. Вопрос №2. Влияет ли сумма комиссии, уплаченная банку-эквайреру, на размер выручки? Нет. Выручка учитывается в полном объеме, а комиссия включается в состав Прочих расходов.

Отражаем эквайринг в бухгалтерских проводках

248 Кодекса. То есть в состав доходов на УСН включаются доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. ст. 249 и 250 Кодекса соответственно. А поступления, поименованные в ст. 251 Кодекса, базу по «упрощенному» налогу не увеличивают. Также в состав доходов «упрощенцы» не включают полученные дивиденды, доходы, полученные в рамках осуществления «вмененной» деятельности, если УСН совмещается с уплатой ЕНВД, и доходы по государственным и муниципальным ценным бумагам. Это следует из пп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 Кодекса.

Как бы там ни было, при определении базы по УСН в состав доходов включается выручка от реализации. Причем таковая складывается из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме (п. 2 ст. 249 НК).

Дальнейшее развитие событий зависит от того, какой объект налогообложения выбран «упрощенцем», то есть единый налог уплачивается с «доходов» или с доходов, уменьшенных на произведенные расходы. Во втором случае при расчете «упрощенного» налога налогоплательщик вправе учесть расходы, перечень которых установлен п. 1 ст. 346.16 Кодекса. И в пп. 9 данной нормы в том числе поименованы расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.

«Упрощенцам», которые выбрали объект налогообложения «доходы», в этой части повезло меньше — банковскую комиссию они не вправе учесть в расходах вне зависимости от того, что фактически данные суммы даже «не пройдут» по их счетам.

Предлагаем ознакомиться:  Налог на дарение близких родственников на движимое имущество

Пример. Физлицо по карте оплатило товар на сумму 10 000 руб. На счет компании, которая применяет УСН, по этой сделке поступило 9700 руб. за минусом банковской комиссии.

Бухгалтерский и налоговый учет эквайринга усн доходы

При определении базы по «упрощенному» налогу компания включает в состав доходов всю сумму, уплаченную покупателем, то есть 10 000 руб.

Отметим также, что «упрощенцы» признают доходы кассовым методом. В силу п. 1 ст. 346.17 Кодекса датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.

Декабрь 2016 г.

  1. Дт62Р Кт90.01 – отображена выручка фирмы.
  2. Дт90.03 Кт68.02– начисление НДС с продаж.
  3. Дт57.03 Кт62Р – отображение оплат покупателей через терминал.
  4. Дт50.01 Кт62Р – получение оплаты наличными.
  5. Дт51 Кт57.03 – зачисление оплат покупателей через банк-эквайер на следующий операционный день (в зависимости от банка могут быть задержки до 3–5 дней).
  6. Дт91.2 Кт51 – комиссия банка.

При осуществлении розничной торговли можно не использовать сч.62:

  1. Дт57 Кт90.01 – выручка фирмы.
  2. Дт90.03 Кт68.2– начисление НДС с продаж к уплате.
  3. Дт51 Кт57 – фактическое зачисление денежных средств в счет безналичной оплаты от покупателей (в выписке банка плательщиком будет являться банк-эквайер).
  4. Дт91.2 Кт51 – удержание процента банка-эквайера за обработку платежей.

Следует иметь в виду! Под розничной торговлей понимается реализация товаров или услуг конечному потребителю, активы не предназначены для дальнейшей перепродажи.

– инкассированы денежные средства в банк (выписан расходный кассовый ордер); 15 сентября 2014 года ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57 субсчет «Продажи по платежным картам» – 46 256 руб. (47 200 руб. – 47 200 руб.

x 2%) – поступили на расчетный счет денежные средства, списанные со счетов клиентов (за вычетом комиссионных); ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 57 субсчет «Продажи по платежным картам» – 944 руб. (47 200 руб.

x 2%) – признаны расходы по уплате комиссионных банку; ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57 субсчет «Инкассация наличных денежных средств» – 17 700 руб. – зачислены наличные денежные средства на расчетный счет. А теперь рассмотрим операцию эквайринга со стороны налогового учета.

С помощью интернет-эквайринга клиент совершает покупку на сайте продавца и оплачивает её своей банковской карточкой. Таким образом владелец карты отправляет банку поручение перечислить определённую сумму на счёт интернет-магазина.

В отличии от торгового, в интернет-эквайринге может возникать посредник между компанией продавцом и банком, так называемая процессинговая компания.

Для отражения поступления арендованного у банка оборудования для осуществления операций с использованием банковских карт применяется забалансовый счете 001Счет 001 — Арендованные основные средства (Активные) «Арендованные основные средства». При этом учет на счете осуществляется по каждому виду оборудования в отдельности. Согласно п.

5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10Счет 10 — Материалы (Активные) /99, утвержденному Приказом Минфина от 06.05.

1999 №33 арендная плата за оборудование относится к расходам от обычных видов деятельности, как расходы на продажу, поскольку оборудование, арендованное у банка для осуществления операций с использованием платежных карт, используется в основной деятельности компании, связанной с продажей товаров.

Рассмотрим примеры бухгалтерских проводок.

Бухгалтерский и налоговый учет эквайринга усн доходы

Использование этого счета связано с тем, что при оплате за товар кредитной картой, сумма выручки зачисляется на расчетный счет предприятия в течение трех дней после факта продажи товара. В соответствии с абз. 4 пп. 3 п. 3 ст.

149 Налогового кодекса РФ банковская комиссия за проведение операций по договору эквайринга не облагается НДС и на основании пп. 25 п. 1 ст.

264 Налогового кодекса РФ учитывается в составе расходов организации по налогу на прибыль, с использованием счета 91Счет 91 — Прочие доходы и расходы (Активно-пассивные) «Прочие доходы и расходы». Согласно разъяснениям Минфина России (письмо от 21 ноября 2007 г.

№ 03-11-04/2/280) организации розничной торговли, применяющих упрощенную систему налогообложения, выручка от реализации может отражаться в учете, по мере поступления денежных средств на расчетный счет от банка.

Инфо

Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < … Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя.

Внимание

Это связано с тем, что банк перечисляет торговой компании выручку спустя 1-3 дня после продажи товара. Проводки по договору эквайринга осуществляются на основании контрольной ленты, которую сотрудник торговой точки распечатывает на POS-терминале в конце рабочего дня. Если точка использует импринтер (что случается довольно редко), документом-основанием выступает слип с отметкой о принятии.

Согласно Налоговому кодексу РФ, комиссия за эквайринг не облагается НДС. Расходы по эквайрингу отражаются по счету 91.

ИнфоКомпенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. <

Новые веяния в мировой системе расчетов вынуждают бухгалтеров осваивать новые инструменты и методы учета.

Рассмотрим эквайринг бухгалтерский учет которого вошел в практику торговых предприятий.

Бухгалтерский и налоговый учет эквайринга усн доходы

Эквайринг – это услуга, предоставляемая специализированным финансовым учреждением, по технологическому и информационному обслуживанию расчетов с использованием электронных платежных средств.

Основные участники:

  • Владелец банковской карты (покупатель) – физическое или юридическое лицо, которое имеет в финансовом учреждении банковский счет с привязанной к нему банковской картой;
  • Банк-эмитент – банковское учреждение, которое выпустило карту покупателя и будет осуществлять перечисление средств со счета покупателя на счет продавца;
  • Предприятие торговли (продавец) – юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, отпускающие товары покупателю и имеющее необходимые технические средства для осуществления операции эквайринга;
  • Эквайринговое учреждение (эквайр) – юридическое лицо (банк), который предоставляет предприятию торговли возможность принимать платежи за товары (работы, услуги) с использованием банковских карт за определенное вознаграждение.

Для таких операций банк откроет своему клиенту специальный счет.

Будьте бдительны! Закон запрещает устанавливать разные цены для наличного и безналичного расчета. То есть сумма вознаграждения за банковское обслуживание не может быть включена в цену товара.

Между торговым предприятием и банком-экваром заключается письменный договор на оказание такой услуги.

Предмет договора – предоставление предприятию торговли за вознаграждение возможности принимать банковские карты как инструмент безналичных расчетов для оплаты товаров, и последующая оплата эквайринговым учреждением сумм операций, проведенных с использованием банковских карт.

Основные положения договора:

  • Указание наименования платежных систем и электронных платежных средств, которые принимаются продавцом к оплате;
  • Порядок оформления документов по операциям экайринга;
  • Порядок и сроки расчетов банка-эквайера с торговым предприятием;
  • Размер комиссионного вознаграждения в ползу банка за расчетное обслуживание этих операций;
  • Процедуры безопасности, которые должен соблюдать продавец при приеме платежей с использованием банковских карт и передаче данных о проведенных операциях эквайру.

Эквайринг в жизни бухгалтера. Бухгалтерский учет операций с пластиковыми картами. Бухгалтерские проводки. ()

Бухгалтерский и налоговый учет эквайринга усн доходы

Декабрь 2016 г.

Большинство онлайн-продавцов делают важный шаг к сердцу клиента и внедряют эквайринг для интернет-магазинов – процесс покупки товаров онлайн с помощью пластиковых карт.

Работа с интернет-эквайрингом может вызвать сложности не только технического характера. Вопросы о том, как описать все платежи, возникают и в бухгалтерском учете.

Деньги в пути

Давайте рассмотрим пример и параллельно разберем проводки, которые делаются в бухгалтерском учете.

Интернет-магазин ООО «Техника в дом» (на общей системе налогообложения) занимается продажами мелкой бытовой техники через интернет. Покупатель Хитров А.А.

Бухгалтерский и налоговый учет эквайринга усн доходы

решил приобрести в интернет-магазине мультиварку Polaris стоимостью 5900 руб.

27 января он оформил заказ на сайте интернет-магазина и оплатил его своей пластиковой картой Visa.

Каждому заказу в системе присваивается свой номер.

Получение денег и передача товара покупателю в нашем примере – разные по времени моменты, поэтому появляется кредиторская задолженность перед покупателем.

Дебет 57 – Кредит 62-2 – на сумму 5900 руб. – покупатель оплатил пластиковой картой мультиварку

Обязанность покупателя по оплате товара выполнена, это означает, что можно производить отпуск товара.

Деньги с пластиковой карты покупателя зачисляют на специальный счет в банке, сразу к продавцу они не попадают.

Затем в установленные сроки банк-эквайер перечисляет деньги на расчетный счет интернет-магазина за вычетом своей комиссии (размер комиссии определяется договором на эквайринг интернет-магазинов).

В нашем примере комиссия банка составляет 4%, т.е. 236 руб.

Дебет 51 – Кредит 57 – на сумму 5 664 руб. – на расчетный счет поступила отплата за мультиварку

Дебет 91-2 – Кредит 57 – на сумму 236 руб. – отражена комиссия банка

— в бухгалтерском учете – прочие расходы (п.11 ПБУ 10/99)

— в налоговом учете – прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп.25 п.1 ст.246 НК) или внереализационные расходы (пп.15 п.1 ст.265 НК).

— в налоговом учете на УСН комиссию также можно признать в расходах на основании пп.9 п.1 ст.346.16 НК.

Банковские услуги по договору эквайринга не облагаются НДС.

Дебет 76АВ – Кредит 68 – на сумму 900 руб. (5900 / 118 * 18) – начислен НДС с аванса к уплате в бюджет с предоплаты.

Выручка от продаж

Если организация работает по методу начисления, то выручка признается в налоговом учете на дату перехода права собственности на товар, т.е. тогда, когда он отправляется клиенту. В бухгалтерском учете метод начисления применяется всегда.

Дебет 62-1 – Кредит 90-1 – на сумму 5 900 руб. – отражена выручка

Дебет 90-3 – Кредит 68 – на сумму 900 руб. – начислен НДС к уплате

Дебет 90-2 – Кредит 41 – на сумму 3000 руб. – списана себестоимость мультиварки

Бухгалтерский и налоговый учет эквайринга усн доходы

Дебет 68 – Кредит 76АВ – на сумму 900 руб. – принят к вычету НДС с предоплаты

Предлагаем ознакомиться:  Характеристика на получение почетной грамоты образец

Дебет 62-2 – Кредит 62-1 – на сумму 5 900 руб. – зачтен ранее полученный аванс от покупателя

Дебет 44 – Кредит 60 – на сумму 300 руб. – стоимость услуг сторонней организации по доставке мультиварки (если есть «входной» НДС, то он выделится отдельной проводкой Дебет 19 – Кредит 60).

Обратите внимание: в налоговом учете на УСН применяется кассовый метод признания выручки, т.е. запись в КУДиР делается при получении денежных средств.

Если вам нужна консультация по бухгалтерскому учету и налогообложению с операциями интернет-эквайринга, пишите мне на странице . Узнайте, чем еще я могу помочь вам в вашем интернет-бизнесе, загляните на страницу .

Эквайринг для интернет-магазинов: бухгалтерский и налоговый учет

Тарифы на обслуживание всех платёжных методов, в том числе и интернет-эквайринга, доступны на странице. Там можно рассчитать примерную стоимость, которая зависит не только от денежного оборота компании, но также от сферы деятельности. Если рассматривать только интернет-эквайринг, то по картам VISA и MasterCard для стартапов в «Единой кассе» тариф начинается с 4%, далее малый бизнес — 3,5%, средний бизнес — 3%, крупный — 2,8% и для корпораций с оборотом от 5 миллионов рублей комиссия составляет 2,7%.

Деньги в пути

Как подключить эквайринг к сайту

Подключение к эквайрингу магазинов и сервисов, работающих в интернете, возможно через банк-эквайер или же через посредство платёжных провайдеров, например, «Единой кассы» Wallet One, которая предоставит технологическую платформу, а также возьмёт на себя ответственность за безопасность платежей в интернет-магазине.

Мы уже несколько раз отвечали на вопрос, как организовать эквайринг на сайте. Подробный ответ на этот вопрос можно найти в статье «Что нужно для подключения эквайринга».Обычно все платёжные системы (и «Единая касса» в том числе), предоставляют услуги интернет-эквайринга с помощью специального интерфейса — платёжного шлюза, который размещается на сайте сервиса или магазина.

В нём клиенты и получают возможность заплатить за свою покупку. Как получить эквайринг от «Единой кассы»? Для этого нужно подать заявку на сайте.Дальнейшие шаги прописаны в инструкции по работе с платёжным агрегатором. Там же вы найдёте описание того, как оформить договор эквайринга, как пользоваться интернет-эквайрингом и другими способами приёма платежей в интернете.Перед тем, как вы сможете начать принимать платежи через эквайринг, нужно будет пройти модерацию, настроить интеграцию, подписать договор.

Как правильно учитывать эквайринг

$AJAX_JS$

Расчеты граждан с организациями за полученные товары (работы, услуги) через платежные терминалы (pos-терминалы) с использованием банковских (платежных) карт называются эквайрингом. Такие расчеты проводят кредитные организации – эквайреры. Об этом сказано в пункте 1.9 Положения ЦБ РФ от 24 декабря 2004 г. № 266-п.

Заключение договора эквайринга

По условиям договора эквайринга (разновидность договора банковского счета) банк открывает счет, на который будут поступать деньги по платежным картам покупателей (ст. 845, 846 ГК РФ).

Осуществление операций в рамках такого договора предполагает установку специального оборудования – платежного терминала. Данное оборудование организация может купить или взять в аренду у банка.

Как правило, за проведение эквайринговых операций организация выплачивает банку вознаграждение – определенный процент от суммы поступивших денежных средств (ст. 851 ГК РФ).

Документальное оформление

Расчеты с гражданами с применением платежных терминалов признаются безналичными расчетами (п. 19 ст. 3 Закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ).

Для осуществления расчета сотрудник организации (кассир) должен провести карту клиента через терминал, имеющий связь с банком.

В момент проведения операции по каналу связи терминал передает номер платежной карты в банк, который, в свою очередь, проверяет наличие средств на счете гражданина. После подтверждения платежеспособности банк дает команду на списание средств.

– слипа (чека, выдаваемого платежным терминалом);– кассового чека.

В данном случае кассовый чек является первичным учетным документом.

Если же организация проводит расчеты с гражданами без применения ККТ, то вместо кассового чека выдайте гражданину соответствующий бланк строгой отчетности или другой документ, подтверждающий прием денежных средств за проданные товары.

Об этом сказано в пункте 5.3 Типовых правил, утвержденных письмом Минфина России от 30 августа 1993 г. № 104, пунктах 1, 2, 2.

1 статьи 2, статье 5 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 20 ноября 2013 г.

№ 03-01-15/49854 и от 27 января 2009 г. № 03-01-15/1-29.

Внимание: невыдача гражданину кассового чека или другого документа, подтверждающего факт получения оплаты, а также отказ в выдаче документов, подтверждающих получение денежных средств, может повлечь за собой административную ответственность (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).

Данные о сумме выручки, полученной в наличной и безналичной форме, отразите в журнале кассира-операциониста по форме № КМ-4.

– в графе 12 – количество платежных (банковских) карт;– в графе 13 – общая сумма средств, полученных с применением платежных (банковских) карт.

Основанием для заполнения граф формы № КМ-4 является Z-отчет, снятый с ККТ в конце смены кассира.

Такой порядок приведен в письме УФНС России по г. Москве от 20 января 2011 г. № 17-15/4707.

Бухучет: pos-терминалы

Бухгалтерский и налоговый учет эквайринга усн доходы

В бухучете затраты, связанные с приобретением платежного терминала, отражайте в общеустановленном порядке на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Дебет 08 Кредит 60 (76)– отражена стоимость платежного терминала, приобретенного за плату, который будет учтен в составе основных средств;

Дебет 08 Кредит 23 (26, 70, 76…)– отражены затраты на приобретение платежного терминала, который будет учтен в составе основных средств;

Дебет 19 Кредит 60 (76)– отражен НДС по приобретенному платежному терминалу, который будет учтен в составе основных средств, и затратам на доведение его до состояния, пригодного к использованию;

Дебет 01 субсчет «Основное средство в эксплуатации» Кредит 08
– принят к учету и введен в эксплуатацию платежный терминал по первоначальной стоимости.

Такой порядок следует из пункта 20 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, и Инструкции к плану счетов.

В бухучете стоимость платежного терминала погашайте путем начисления амортизации. Такой порядок предусмотрен в пункте 17 ПБУ 6/01.

Бухгалтерский и налоговый учет эквайринга усн доходы

Платежный терминал стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб.

за единицу можно отразить в составе материально-производственных запасов (п. 5 ПБУ 6/01).

Данное правило действует в отношении активов, для которых выполняются условия пункта 4 ПБУ 6/01 (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01).

Договором эквайринга может быть предусмотрена аренда платежных терминалов.

Полученные в аренду от банка по договору эквайринга платежные терминалы отразите в общеустановленном порядке на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».

Бухгалтерский и налоговый учет эквайринга усн доходы

Дебет 001– получен в аренду платежный терминал по договору эквайринга.

Стоимость арендованного имущества указывайте в оценке, зафиксированной в договоре. А если стоимость в договоре не указана – в условной оценке: один объект, 1 руб.

– по арендодателям;– по каждому арендованному основному средству.

Кредит 01– возврат банку полученного в аренду платежного терминала.

Такие правила предусмотрены в Инструкции к плану счетов.

Дебет 44 Кредит 60 (76)– отражена арендная плата за платежный терминал.

Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов (счета 44, 60 и 76).

Бухучет: услуги эквайринга

Дебет 57 Кредит 90-1– отражена выручка за проданный товар;

Бухгалтерский и налоговый учет эквайринга усн доходы

Дебет 51 Кредит 57– получена оплата товара (на основании банковской выписки).

Дебет 91-2 Кредит 57– отражены расходы по оплате услуг банка-эквайера.

Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов (счета 57, 90 и 91).

ОСНО: налог на прибыль

В налоговом учете платежные терминалы, приобретенные за плату, отражайте по первоначальной стоимости.

Со следующего месяца после ввода объекта в эксплуатацию начните начислять амортизацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).

Если организация арендует платежный терминал, то при расчете налога на прибыль расходы в виде арендной платы можно отнести к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

– в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ);

– в составе внереализационных расходов (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Порядок классификации таких расходов налоговым законодательством не установлен. Поэтому организация может разработать его самостоятельно (п. 4 ст. 252 НК РФ).

Такой вывод подтверждают письма Минфина России от 20 апреля 2009 г. № 03-03-06/2/88, от 2 марта 2006 г. № 03-03-04/1/167, постановления ФАС Московского округа от 21 мая 2008 г.

№ КА-А40/3937-08 и Восточно-Сибирского округа от 2 мая 2006 г. № А33-21067/05-Ф02-1877/06-С1.

Если организация определяет налог на прибыль методом начисления, арендную плату за использование платежного терминала и комиссионное вознаграждение банку включите в расчет налоговой базы в том месяце, в котором эти расходы возникли по условиям договора эквайринга (абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ). При использовании кассового метода расходы по аренде признаются в момент списания денег с расчетного счета, а расходы в виде комиссионного вознаграждения – в момент удержания его банком (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

При расчете налога на прибыль полученную выручку включите в состав доходов от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ).

ОСНО: НДС

– приобретение платежного терминала для осуществления операций, облагаемых НДС;– наличие счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры).

Об этом сказано в статьях 169, 171 и 172 Налогового кодекса РФ.

Все банковские услуги (за исключением инкассации), в том числе услуги, оказанные по договору эквайринга, не являются объектом обложения НДС (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Однако деятельность по предоставлению банком платежного терминала в аренду с точки зрения главы 21 Налогового кодекса РФ рассматривается как оказание возмездных услуг, являющееся объектом обложения НДС. Соответственно, входной НДС, предъявленный банком-арендодателем, можно принять к вычету при наличии счета-фактуры и соответствующих первичных документов (подп. 1 п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ).

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (ст. 346.26 НК РФ).

Поэтому на расчет налоговой базы операции, связанные с поступлением, движением и выбытием основных средств, а также расходы в виде арендной платы за пользование платежным терминалом и комиссионного вознаграждения банку по договору эквайринга не влияют.

ОСНО и ЕНВД

При применении платежных терминалов как в деятельности на ЕНВД, так и в деятельности на общей системе налогообложения расходы в виде амортизационных отчислений, арендной платы за пользование терминалом, а также комиссионного вознаграждения банку по договору эквайринга нужно распределить (п. 4 и 4.1 ст. 170, п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Если организация применяет упрощенку и платит единый налог с доходов, то расходы в виде арендной платы за пользование платежным терминалом и комиссионного вознаграждения банку по договору эквайринга на расчет налоговой базы не повлияют. При данном объекте налогообложения не учитываются никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector